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一、财务管理_____________________________________________________________________________4

1. 世界银行对项目财务管理的要求
_________________________________________________________ 4

2. 项目财务报告
_________________________________________________________________________ 5

3. 项目审计安排与相关处理
_______________________________________________________________ 6

4. 世界银行新金融产品
___________________________________________________________________ 8

5. 项目财务软件
_________________________________________________________________________ 8
二、贷款支付____________________________________________________________________________10

1. 世界银行与世界银行贷款
______________________________________________________________ 10

2. 世界银行贷款项目周期
________________________________________________________________ 10

3. 与支付有关的几个重要日期
____________________________________________________________ 11

4. 与支付有关的重要文件
________________________________________________________________ 12

5. 法律文件中与支付有关的重要内容
______________________________________________________ 14

6. 支付业务
____________________________________________________________________________ 15

7. 世界银行贷款项目的支付方式
__________________________________________________________ 19

8. 费用报表(SOEs) 提款程序
_____________________________________________________________ 23

9. 专用帐户
____________________________________________________________________________ 24

10. 提款申请和特别承诺申请的具体要求
__________________________________________________ 30

11. 货物、土建和服务的采购
____________________________________________________________ 32
三、附件________________________________________________________________________________37 附件一国际复兴开发银行贷款协定附表
1
示例
_______________________________________________ 37
附件二支付信样式
______________________________________________________________________ 39
附件三提款签字人授权信示例
____________________________________________________________ 50
附件四提款申请书
(
表格
1903) ____________________________________________________________ 51
附件五特别承诺申请书( 表格1931)
_______________________________________________________ 60


附件六费用报表
________________________________________________________________________ 67
附件七专用帐户调节表
__________________________________________________________________ 68
附件八支付报告
________________________________________________________________________ 72
附件九：登录世行网址申请表
______________________________________________________________ 82
附件十< 关于印发
.
世界银行贷款项目会计核算办法
.
的通知>( 财际字[2000]13 号)
__________________ 84


前言

为了便利项目单位全面了解世界银行贷款项目财务管理和支付的有关规定，我们按照世界
银行贷款项目财务管理和支付手册的有关要求，结合中国的国情，以及世界银行贷款项目
过去几年以来在财务管理和支付方面的经验教训，编辑了这本小册子，提供给世界银行贷
款项目的相关人员作为参考。希望能够借此加强项目的监督管理，提高提款报帐的时效，
确保资金的及时到位，使得项目能够按期顺利完成。

为方便本手册使用者正确了解有关文件，有关附件提供了中英文两种版本1，以便于使用
者在阅读时相互参照。由于时间有限，不当之处敬请提出宝贵意见。

本手册由世界银行驻中国代表处财务管理与支付组负责解释．

谨此致谢。

1 附件中所提供的中英文版本并非一一对应，英文为世行的标准文件，中文仅供读者阅读时参考。


一、财务管理

1. 世界银行对项目财务管理的要求
1.1.世界银行对项目财务管理的要求指的是项目执行单位所拥有的财会系统，包括会计，财务报告和审计
系统，能针对项目的资源和费用，提供及时正确的信息。
会计

1.2.项目单位提交世行的财会资料，其编制的基准，必须是为世行所认可接受的。在项目正式启动前，执行
单位必须有完整的会计和内部控制系统，以便于记录和报告项目的所有资产、负债和所发生的经济行为，
为管理和监控项目活动，提供适时正确的财会信息。
1.21.根据财政部国际司于2000 年1月所发布的<关于印发.世界银行贷款项目会计核算办法.的通知>(财际
字[2000]13 号)的规定(附件十)，所有于1998 年7 月1日起经世行执董会批准，并执行.国有建设单位会计
制度.的项目，均应使用此.世界银行贷款项目会计核算办法.(以下简称.办法.)。此类项目以世行贷款项目
为会计主体，必须按照此.办法.建立独立的项目会计核算体系。
在此之前已经世行批准的执行.国有建设单位会计制度.的项目，由项目单位自主决定执行此.办法.，或是
执行.世界银行贷款项目财务财务报告暂行规定.(财世字[1997]6 号),但同一个项目的各项目单位只能执行统
一的核算办法。

1.22.项目单位应按此.办法.的规定设置和使用会计科目。此.办法.统一规定会计科目的编号，以便于编
制会计记帐凭证，登记帐簿，查阅帐册，实现电算化。
财务报告

1.3.世界银行要求项目单位于年度结束后的6 个月内，提交可为世行接受的项目审计报告。另外根据上述.
办法.的规定，所有于1998 年7 月1日起，经世行执董会批准的项目，应提交未经审计的财务报表，每年
两次，作为管理和监控项目使用。
1.31.有关于项目财务报告的内容，格式和报送的时间，在项目财务报告一节中有详细说明。
审计

1.4.世界银行要求项目单位的年度财务报告必须经由世行认可的审计师进行审计。此种审计的范围包括
：

. 会计与内部控制系统的评价
. 项目单位是否对所有发生的经济行为保有充足的证据
. 确认提交世行报帐的费用，均为合格有效的支出
1.41.世界银行项目的审计，目前由世行认可的政府审计机关实施。
1.42.有关审计事宜，在项目审计安排与相关处理一节中有详细说明。
2. 项目财务报告
2.1.根据财政部于2000 年1月所发布的<关于印发.世界银行贷款项目会计核算办法.的通知> (财际字
[2000]13 号)，世界银行项目财务报告共有以下四张报表：
. 资金平衡表
. 项目进度表
. 信贷/贷款协定执行情况表
. 专用帐户表
(注：世行项目报告约可分三方面，即财务、采购和监测报告。项目经理有时要求把采购和监测报告合并为
一份报告，按一定时间段(例如季度或半年)提交。以下谨就财务报告作进一步解释。)

以上四张财务报表，可以同时满足财政部和世行对项目财务报告的要求。所以项目不必为财政部或世行另
行编制财务报告。

报表适用范围

2.2.如以上13 号文
“
总说明”中所述，以上四张报表适用所有于1998 年7 月1日起世行执行董事会批准,
并执行.国有建设单位会计制度.的项目。在此以前已经世行批准的执行.国有建设单位会计制度的项目，
由项目单位自主决定是执行13 号文的报表内容，还是执行.世界银行贷款项目财务暂行规定.(财世字
[1997]6 号)所议定的报表，但同一个项目的各项目单位必须报送相同的会计报表。
报表报送时间

2.3.根据财政部与世行达成的协议，项目单位每半年向财政部和世行报送财务报表。具体报送的时间随项目
而定，但不晚于半年期结束后的三个月内，例如于10 月1日前报送
1
月1日至6 月30 日的半年报，于隔
年4 月1日前报送去年下半年(即7 月1日至12 月31日)的财务报告。以上所提及的两次半年报表，均是
未经审计的报表且不同于每年于6 月30 日前提交的审计报告。

报表报送地点

2.4.以上提及的半年财务报表和年度审计报告（一式两份），除非项目经理有特殊规定，否则可以直接邮寄
到以下地址：
世界银行驻中国代表
处
财务管理与支付小组
收
北京市东城区朝阳门北大街8
号
富华大厦A 座9
层
邮编10002
7

编报说明

2.5.根据13 号文，项目单位对外报送项目会计报表的具体格式和编制说明，由.国有建设单位会计制度.和
该.办法.规定；项目单位内部管理需要的会计报表，由项目单位自行规定。
2.6.对以上的四张项目财务报表的编制，13 号文内的
“
会计报表编制说明”，均有详细的说明。
3. 项目审计安排与相关处理
项目审计安排

3.1.根据世行的规定(一般明载于项目协议内的财务条款)，项目单位应向世行报送经审计过的年度项目财务
报表。经审计过的年度财务报表，应在次年6 月30 日以前报送世行。如前所述，项目年度审计报告(一式
两份)可直接邮寄至世行驻中国代表处(详细地址见2.4)。
3.2.项目单位应主动与相对的审计单位协商每年的确切审计时间，以便最终的审计报告能在规定的6 月30
日之前提交。一般而言，中央打捆的项目，最后合并的审计报告，由审计署外资司或审计署派驻特派员办
事处出具但具体的审计工作可能由派驻特派员办事处，各省的审计厅或审计局担任。省级的项目，年度
审计报告则由省审计厅出具但具体的审计工作可能由省审计厅或审计局担任。若项目单位不知相对的审
计单位，可直接与该省的省审计厅联系。
3.3.根据世行的相关规定，若审计报告的报送时间晚于规定期限的四个月，世行即可能停止该项目的
SOE(即费用报表)报帐，和停止对专用帐户进行回补。

3.4.若年度审计报告距规定的期限9 个月内仍未提交，世行即可能对该项目停止贷款的支付。
3.5.世行于收到年度审计报告后，即在世行的系统内，对该项目的审计报告资料进行记录的更新。世行的审
计报告监测系统(Audit Report Compliance System, 或ARCS) ，对所有世行项目的审计报告，和审计师对
项目财务报告，SOE 和专用帐户所发表的审计意见，以及确切的报送时间(以世行驻华代表处收到的时间为
准)，进行严密的追踪和记录。
3.6.对于生效时间接近年底的项目，或项目在全年度中没有发生重大的费用或工程（包括世行资金和配套资
金），项目单位于年度结束后，应尽速与项目经理取得联系，以书面的形式说明情况，要求免去该年的审
计和报送审计报告的要求。取得项目经理的同意后，应同时告知世行驻华代表处的财务管理/支付小组和审
计单位，以便在世行的审计监测系统内作适当的记录。
3.7.若由于项目在生效后第一年没有发生重大的费用或工程，而免去当年的审计要求，该年内所发生的所有
费用或工程，应并入下年度的审计范围内。
项目审计处理

3.8 世行于收到项目单位寄来的年度审计报告之后，除了在审计报告监测系统上作更新记录之外，并由世行
驻华代表处财务管理/支付小组对审计报告进行审阅，针对审计报告的内容写成审阅报告，交给项目经理作
进一步的处理。
3.9 以下是历年审阅年度审计报告时，经常发现的问题
：
3.91.年终世行贷款的余额，在不同报表上(资金平衡表，项目进度表及信贷/贷款协定执行情况表)，经常出
现不同的数额。根据世行的贷款原则，当世行资金拨放到专用帐户时，此部分金额即列入贷款拨付范围
，
并开始计息。所以专用帐户上的余额，应列入以上三张报表之内，才能正确反应世行贷款的年终余额。
3.92.按支付类别划分的世行贷款年终金额(即信贷/贷款协定执行情况表)，经常和世行的支付月报所列的支
付类别金额不同。项目评估时，贷款总额就已按支付类别划分，回补比例也已作了明细的规定。但由于后
来在正式提款回补时，项目单位没有按正确的类别申请回补。后经世行更正并反映于支付月报后，项目单
位仍没有按正确类别进行更正，最终导致支付类别年终金额的差异。
此种差异应即时更正，否则某一类别所分配的额度，可能会提早被提完，而无法再进行提款，但另一类别
所分配的额度，则可能没有得到适当的提款而产生过剩。


3.93.挤占或挪用项目资金挤占项目资金(特别是世行的资金)，或将项目资金挪借给项目外的单位，都属
于违反中国的财经纪律和世行财务管理的原则。被挪借的世行资金，世行会要求将该资金立刻返还到专用
帐户上，否则世行会采取相对的惩罚措施(例如停止支付)。
3.94.滞留资金部分项目资金(包括世行和配套资金)经常滞留在财政系统或各级项目办，没有及时拨付给
最终的贷款用户。有时滞留的时间甚至超过半年或一年以上。
滞留项目资金不仅无益于项目的执行，而且经常会引发恶性循环，加大项目的投入成本。因此根据财政部
有关规定各级财政系统和项目办应及时(不晚于5 个工作日)拨付项目资金。

3.95.采购错误：若采购内容使用了世行资金就必须严格遵照世行的采购原则，否则世行不会对该采购内
容进行支付。若采购内容只涉及配套资金，则应遵照中国有关的采购指南。
4. 世界银行新金融产品
4.1.作为对借款人需求的回应，世行提供了一系列新的金融风险管理产品。它们是为适应世行贷款的借款
人，在贷款期内不断变化的需求而设计的。尽管贷款协定通过谈判达成的条款本身是固定不变的，但世行
避险产品通过采用标准的市场技术，可以改变世行借款人的债务风险特征。这些产品使借款人可以根据项
目、贷款计划或国家资产负债管理的具体情况，提高风险管理能力。
4.2.世行避险产品包括利率调期、利率上限和下限、货币调期，以及依具体情况而进行的商品调期。
4.3.另外世行亦向借款人提供固定利差贷款(FSL)。所谓的固定利差贷款是指浮动贷款利率是以6 个月
LIBOR(伦敦银行同业拆借利率)，和在贷款期内固定不变的利差组成。借款人通过选择固定利差贷款，可以
因其需求在世行贷款期内发生变化时，获得金融风险管理的灵活性。固定利差贷款还同时在偿还条件方面
提供了广泛的选择。
4.4.若世行贷款借款人对以上新的金融产品感兴趣，请与世行驻中国代表处财务管理和支付组联系，索取相
关的资料，或直接登录以下的网址：http://www.worldbank.org/fps
5. 项目财务软件
5.
5.1.为了减轻项目单位会计记录和编表的工作量，加强项目的财务管理，强化项目财会人员的执业水平，世
行特于1999 年4 月聘请软件开发商，针对世行项目的特殊性，设计开发了一套财务软件。目前这套软件已
经开发试运行完毕，正式提供给项目单位使用。

5.2.这套财务软件具有相当强的报表汇总功能，特别适合社发或涵盖多个执行机构的项目单位使用。同时可
以容纳三种以上不同货币，可以自动生成13 号文所提及的项目财务报表。其上传和下载的功能，便利项目
内不同执行单位间的资料汇总，强化项目办的财务管理功能和监督检查作用。
5.3.在与软件开发商的合同范围内的软件，世行将免费提供给项目单位使用。超过合同所提供的软件数量
外，项目单位则需要承担软件的制造成本费用。
5.4.软件开发商针对软件提供软件的培训，收费标准为每天人民币2,000 元，外加食宿和差旅费用，每次培
训不少于3 天。有意培训者，可直接与软件开发商联系(北京和佳软件开发公司，010－64418811)。

二、贷款支付

1. 世界银行与世界银行贷款
1.1.世界银行(简称世行)－包括国际复兴开发银行(IBRD)和国际开发协会(IDA)－其宗旨是促进发展中会员国
的经济和社会发展。为达到这一目的，世行：
. 发放贷款
. 提供咨询
. 促进其他各方面的投资
1.2.国际复兴开发银行由其会员国政府共同拥有，所有这些国家均是国际货币基金组织的会员国，并向这两
个机构认缴股本，每个会员国按其在国际货币基金中拥有的份额，认缴国际复兴开发银行的股本。国际复
兴开发银行的大部分资金来源于：
. 世界资本市场借款
. 收回的贷款
. 留存盈余
1.3.国际开发协会通过向人均收入很低的发展中国家，提供条件比国际复兴开发银行贷款更为优惠的信贷，
对这些国家给予帮助。国际开发协会的资金主要来源于发达的会员国的捐款，一些发展中会员国也提供捐
赠。国际开发协会在法律和财务上，与国际复兴开发银行截然分开，但是他们的工作人员是同一班人员，
其资助的项目必须达到与国际复兴开发银行贷款项目同样的标准。
世界银行贷款

1.4.世行帮助借款国发展农业、改进教育和医疗保健、保护环境、增加能源产出、发展工业、创造良好的城
市设施、扩大电讯网络、加速运输系统现代化、改善供水和污水处理设施、支持结构调整，简言之，世行
向不能从其他方面以合理条件获得资金的发展中国家提供帮助。
1.5.世行资金主要用于帮助解决外汇费用，因为大多数发展中国家外汇严重短缺。发展中国家从其自有资金
中，为每个项目提供一部分资金。在很多情况下，其他贷款人和赠款人也提供帮助。每一项目规划均要与
本项目所在国政府、地方机构以及与世行目标一致的组织紧密协作而制定。
2. 世界银行贷款项目
周期
周期

鉴定、准备和评估


2.1.一旦项目完成鉴定并被认可行，随后便通过审查项目的经济、财务和技术要求，项目执行成果的可能
性，以及通过确定确保项目成功的必要的特殊要求和条件，对项目进行论证。虽然世行、联合国机构和外
部咨询专家经常提供帮助，尤其在当地缺乏专家的情况下更是如此，但是项目的准备主要还是由借款人负
责。
谈判和批准

2.2.评估后的下一个步骤是世行同借款人谈判，协议明确规定项目的内容，以及为达到项目目标而应采取的
具体步骤。协议包括
：
. 财务条款和条件
. 世行资金资助的项目类别表(通常指协议附件一)
. 使用的采购方式
. 有关审计、收入水准、组织变更、项目监测以及其他需要特别注意的条款
2.3.在此阶段，借款人与世行就贷款的支付作详细的安排，这对双方都特别重要，因为该项安排确定了在整
个项目执行期间所需要遵循的支付基本准则和惯例。在谈判中，由世行贷款局的代表给借款人谈判代表
团的成员分发《支付手册》，和所使用的提款表格式样。在整个谈判期间，贷款局代表就支付事项给予借
款人解释和帮助，并一起讨论申请贷款的程序。
2.4.谈判结束后，世行管理部门向世行执行董事会呈送提议的贷款报告，申请批准。批准后，贷款文件要签
字。待借款人完成了规定的生效条件，并由世行宣布贷款生效后，方可开始提款。
执行和监督

2.5.为使世行了解项目的进度和可能达到的贷款目标，借款人要定期向世行上报项目进度报告和财务报告。
世行也定期监督并检查项目进度，以保证资金按规定的方式使用。
项目后评价

2.6.贷款结束及项目完成后，业务评价局（一个同项目执行无关系且独立向世行执董会提供报告的机构）对
项目的执行结果进行评价。这项工作已成为世行认识如何使发展援助更具成效的一项基本程序。
3. 与支付有关的几个重要日期
3.1. 重要日期如下:
. 执董会批准日期即执董会批准项目贷款的日期，该日期决定偿还计划。

.
贷款签字日期：即借款人和世行签订贷款协定的日期。承诺费从该日后60 天起计算。借款人从该日起
的所有合格的支出，均可在贷款生效后申请偿付。
.
生效日期即世行通知借款人世行接受符合生效条件证明的日期。从该日起，项目单位就可以向世行申
请从贷款帐户中提款报帐。
.
贷款关闭日期：也称提款截止日期，该日期在贷款协定中规定。该日期后，世行可以在通知借款人的情
况下，终止从贷款帐户中提款的权力。该日期后发生的费用为不合格费用，不得向世行申请提款报帐。
注：贷款关闭日期基于项目预期的完成日期而定，一般为项目完成日后再加上六个月的附加期限，以允许
提交最终的支付申请。世行可能通知借款人贷款关闭日期延长。该行动一般在同借款人协商后采取。借款
人也可以提出适当的理由要求延长关闭日期。当项目执行被推迟时，延长关闭日期将有助于确保项目实体
继续获得资金，以满足项目未来费用的需要。贷款关闭日期过后，世行可能终止借款人继续提取贷款的权
利。

3.2.只有在满足了特定条件(如完成性能测试、保险期期满)之后才能支付保留金，如果这些条件在提款关闭
日之前得到满足，世行可能同意将保留金纳入提款关闭日之后的支付清单，由世行支付，否则，应考虑延
长提款截止日期。如果这些条件在提款关闭日之后得到满足，并且又没有延长提款截止日期，世行将不支
付这些费用。
3.3.在有些情况下，基于世行给借款人的具体通知，世行可能允许在关帐日期以后的一个有限期间(不超过
四个月)内，继续提取资金用于支付提款截止日或此之前已提供的货物、工程和服务的已付和应付的费用。
特别需要指出的是，虽然世行允许项目单位在贷款关闭日以后的四个月内可以提款报帐但是申请报帐的
费用必须是在贷款关闭日之前发生的。贷款关闭日之后发生的费用，既使有四个月的宽限期也不能向世
行申请报帐。
4. 与支付有关的重要文件
通则

4.1.世行的《贷款协定和担保协定通则》包括了国际复兴开发银行贷款的基本准则。《开发信贷协定通则》
则包括了国际开发协会信贷的基本准则。这两个通则是贷款协定不可分割的组成部分。包括:
.
偿还条款，利息和其他费用
；
.
货币条款，包括货币定值
；
.
贷款资金的提取；
.
生效的标准条件
；
.
仲裁条款
；
.
注销与暂停；
.
终止；

.
其他有关法律条款。
其中有一个条款为:世行以借款人的名义在世行为项目开设一个贷款帐户，全部贷款资金均记入该帐户的贷
方。此后从该帐户的支付均视作费用支出。

4.2.通则第五条规定了有关提款的基本要求，其主要条款如下:
.
从贷款帐户中提款。借款人被授权提取款项，用以支付符合世行贷款协定和通则条件的项目所发生的费
用。提款只能用于:
.
世行会员国领土内发生的费用
；
. 所有这些国家领土内制造的货物和提供的劳务
。
(注：中国台湾的承包商和供货商的货物和劳务也是合格支出，可以用世行贷款支付。
)
.
提款申请或特别承诺申请。当借款人需要提款或要求世行签发特别承诺时，借款人必须按世行的要求填
写世行规定的申请书。
.
世行的特别承诺。根据借款人的要求，经双方协定，世行可以书面形式针对贷款资助的开支签发特别承
诺，即使世行以后可能暂停或注销贷款。特别承诺通常只适用于信用证方式。
.
授权签字证明。借款人必须向世行提供可在申请书上签字的授权代表的签字证明，并附以授权签字人的
签字真迹。
.
证明文件。借款人必须在贷款支付前后，按世行要求，向世行提供与申请书有关的其他文件或证明。
.
文件齐全。每一申请及其相关文件必须完整，以证明借款人申请提取的款项，是用于支付贷款协定中规
定的用途。
.
贷款重新分配。如在某一类别下资金不足，世行在通知借款人后，可以把各个类别的资金进行重新分
配，或减少该类别申请提取的百分比。
法律文件

4.3.项目主要法律文件是借款人和世行签署的协定。该协定规定了贷款的条款和条件注：不同的协定分别
命名如下:
.
国际复兴开发银行贷款为贷款协定
.
国际开发协会信贷为信贷协定
.
项目前期准备资金为信函协定
.
世界银行管理的大部分信托基金为赠款协定
(在本文中，除另有说明外，贷款协定或协定指上面的任何一项。)


当世行贷款给会员国，负责项目执行为另一实体时，世行也可能与该实体签署一份项目协定。在这种情况
下，有关采购、项目帐户的保持及专用帐户的管理等条款，不再写入贷款协定而是写入项目协定中。
(注：有些贷款如转贷给中间金融机构的贷款，借款人还应与中间金融机构签定辅助的转贷协定。)

支付信

4.4.贷款协定签字后，贷款局的支付官员即发出一封支付信，概述贷款中需遵循的支付程序。该信的草本通
常在谈判时讨论。该信(样本见附件二)说明借款人和执行机构的项目提款事宜，并对通则第五条和支付手册
的有关条款作进一步的定义。
4.5.支付信包括主件和附件主件包括有关提款的特别指示和适用范围，具体包括如下内容 :
. 提款签字人的有关要求
. 申请书的最小金额
. 专用帐户管理的特别要求
. 追溯贷款
. 支付条件（如果有的话
）
. 适用于费用报表(SOE)、摘要表程序的合格费用要求
. 审计要求
. 付款通知和支付月报
附件通常包括如下内容：

. 支付程序的说明
. 专用帐户调节表
. 专用帐户安慰信的样本
. 摘要表的格式
. 费用报表的格式
4.6.在许多项目中，项目的实施涉及借款人和多个机构，并且均被授权向世界银行寄送申请书。借款人（一
般为财政部）应负责向世行(最好在贷款谈判中)提供这些机构的地址，以便均能收到支付信和支付报告的复
印件。借款人还应负责向所有处理支付问题的人员传达必要的指示。
5. 法律文件中与支付有关的重要内容
5.1.贷款签字日期一般在贷款协定的首页。

5.2.协定第二章是关于贷款额度和财务条款的描述。世界银行贷款财务条款是标准的。本章内容包括承诺
费、手续费、利息等内容的描述。
5.3.协定第四章是“财务要约”，包括借款人在项目财务管理中的责任，财务单据的保存，世界银行财务监
督和检查，审计安排等内容。
5.4.协定附件一通常为提款计划(见附件一举例)，由借款人和世行通过协议达成。该计划包括提供资金的类
别表(如土建工程、货物、咨询服务和培训)，每一类别均冠以一名称，并包括预计支付金额和应由贷款支付
的百分比。一部分贷款作为.未分配.单列，用以补充实物和价格不可预计费。
(注：有些情况下，关于项目具体部分有关的类别划分，在对项目内容的描述中有详细的说明(通常见于贷款
协定附件二))。

通过本附件应了解以下重要的支付概念：支付类别、类别核定分配额、支付百分比。所有世界银行贷款可
支付的合格费用都必须是某一类别的费用。类别核定分配额和支付百分比不能随意变动。但在项目执行
过程中，由于种种原因，项目的实际进度与原先的估计会有偏差。从支付方面讲，这通常意味着贷款资金
由一个类别调整到另一个类别，特别是对.未分配.类别的调整。不能直接从.未分配.类别中支付贷款，该类
别的资金必须先分配到贷款协定附件一所列示的其他类别中。在某些情况下，世行可以通知借款人重新分
配各类别的资金。然而在多数情况下，只有在世行检查团同借款人一起审查了项目进度后，才着手重新分
配资金。为了避免拖延已支付完毕，或差不多已支付完毕的类别费用的支付，借款人应在适当的时候，主
动讨论考虑重新分配资金。

5.5.当某一类别所分配的资金不足以满足其支出时，在进行不同类别的资金调整后，该类别的资金仍然短缺
时，世行可能降低该类别的支付比例。在这种情况下，世行将发出通知降低支付比例，其他有关支付比
例的任何变更，须经过规定的修改程序。
5.6.其它对贷款协定的修改，需借款人和世行双方协商,如果对项目设计和内容影响巨大的变动,还需执董会
批准。为修改贷款协定,世行通常签发一封关于修改的信函,并要求借款人会签,以确认接受变动。
6. 支付业务
6.1.多年来，世行的支付规定和程序，为适应不断变化的需要而逐渐演变。后面还要介绍总的提款程序，以
及由于特别需要而被广泛使用的两种程序－费用报表(SOEs)和专用帐户(有时称为周转金)。对于使用费用
报表的提款，其证明单据由借款人保留在当地，以备独立的审计师和世行检查团随时检查。当使用专用帐
户时，银行预付一笔资金以支付预计合理的费用。因此，这两种程序都使借款人对提款申请证明文件的审
核和监督，负有更为重要的责任。在世行同意项目使用这些方法之前，对费用控制和审计安排，必须得到
世行的认可。

6.2.对货物和劳务的全部付款，都应当符合合同条款规定的货币和付款方式。由于供货商不得不借款以继续
进行他们的业务，这些额外的费用通常反映在目前或将来合同的价款中，因此及时付款是相当重要的。
提款前的要求

6.3.在开始提款以前，要做到以下几点:
. 在符合贷款协定和通则中的所有条件之后，贷款必须由世行宣布生效。
. 世行必须收到授权签字提款申请的证明(见第6.4 段)。
. 必须符合有关特殊支付类别的支付条件(如果有的话)。
对于所有的提款，世行必须收到可以接受的符合支付程序的申请书，同时附有符合规定的证明文件。

授权签字

6.4.通则要求借款国授权代表指定可以在提款申请书上的签字人，并提供这些签字人的签字真样。在贷款协
定中包含了授权代表人(通常为借款国的财政部门官员，或从世界银行直接借款单位的主要负责人)的有关规
定。在中国所有授权签字人的签字真样都应经财政部提交世界银行。指定签字人信函的样式见附件三。借
款人有权决定每份申请书上需要的签字人数。当签字人不止一人时，该信函中应予明确。对签字的控制与
及时签字，应加以协调以保证有效地提款。每当重新确定或其他变化需要新的授权签字人时，借款人应及
时通知世界银行。为避免在申请书上签字造成任何耽搁，指定签字人的名单应包括数人为好。
世界银行的内部程序

6.5.根据世界银行内部的安排，所有中国项目的提款申请，都要求送交世界银行北京代表处首先进行预审。
贷款局负责审查申请书，批准付款，以及贷款支付和还款的会计处理。
世界银行内部对申请书的处理

6.6. 世界银行有关人员检查每份申请书以证实
：
. 申请书已由授权签字人签字。
. 发生的费用是合格的并正确地记录在文件中。
. 在贷款和类别下有足够的未支付资金。

与此同时，记录货物和劳务的来源以及申请书的类别。在贷款局批准支付申请以后，现金出纳局安排付
款。世行系统提供最快和最安全的支付手段。

6.7.一般说来，从收到申请书到付款的处理时间大约为两周。如果申请书准备得不正确或不完整，处理的时
间会长些。如果问题严重，申请书可能被退回，或只支付已发生的合格的支出部分。对此，世界银行会通
知借款人拒付或减少付款的原因。
退款

6.8.借款人必须保证世行收到超出支付合格费用以外的提款的退款。所有的退款应付到世行开户行的帐户
上，注明合适的参考号－贷款号和授权提款号。
退回世行的金额通常是以退款收到的日期为准。原来付款时记入贷款帐户的金额，与退款时记入贷款帐户
的金额的差额，记入借款人帐户上。如果因世行的错误造成多提款，退款按提款日汇率折算的金额全部记
到贷款帐户上。

暂停支付

6.9.当借款人不遵循贷款协定中规定的贷款条件，世行可以暂停支付。暂停支付可用于整个贷款、或贷款的
一部分、或几个贷款。当发生债务拖欠时，世行的政策是对会员国的所有贷款或所有担保的贷款暂停支
付。实行暂停支付时，世行将以书面的形式通知借款人，并说明世行可能(无条件的)解除暂停的详细项目，
在暂停支付日期以前发生的特别承诺付款不受暂停或注销的影响。
注销

6.10.根据贷款通则，借款人可以要求注销未支付的贷款金额，世行已经签发特别承诺书的除外。在下列情
况下，世行可以全部或部分地注销贷款余额:
. 如果提款权力被连续停止30 天
；
. 如果同借款人商量后，世行决定原先估计需要但现不必从贷款帐户支付的费用
；
. 同采购条款不一致的情况；
. 在关闭日以后，如在贷款帐户上仍有未支付贷款的余额。
注销通知指定注销贷款的有效日期(也就是对注销金额不再计收承诺费的日期)。

联合融资


6.11.联合融资可以按不同的方式进行。.联合融资.是指包括发展中会员国从其他融资机构取得资助的项
目。在多数情况下，.联合融资.是指得到世行和其他融资机构援助的项目。为了方便起见，.联合融资.还指
.独立性的.业务，或从其他融资机构得到资助，但是仍由世行负责管理的支付项目。
如果融资机构不同意使用世行标准的提款表格，支付信中会注明特别的要求。

6.12.单个融资机构在推迟帐户关闭日、暂停支付以及贷款余额的注销方面，与世行的操作方法可能稍有不
同。
税金和其他不合格的费用

税金

6.13.世行不支付(或担保)借款会员国的关税和其他税款。这条政策通过选择贷款的项目，并设定合格支付
百分比来实施的，以保证世行支付的贷款不包括税款。对于在本国购买的进口货物，世行通常按采购价格
的一定比例(贷款协定附件一)支付，以避免支付关税和其他税款。同样，对于当地工程合同中的成本部分的
支出通常不到100％，以剔除税金。
其他不合格的项目

6.14.世行通常不支付以下内容:
.
非会员国的货物或劳务
；
.
不是贷款项目内和不在贷款协定规定的类别中的内容
；
.
不符合国际复兴开发银行和国际开发协会的采购指南的项目、不符合世界银行贷款使用咨询专家指南的
项目，和与贷款协定指定的条款不一致的咨询合同；
.
在贷款帐户关闭以后到期的或应付的货物、工程、劳务的费用
；
.
土地征用费(尽管在少数情况下，世行管理当局可能同意作为例外处理)
；
.
由供货商对推迟付款加收的罚款，（如果罚款与仲裁状况下的纠纷付款有关，则不属不合格费用）
；
.
违反商业惯例的大量的预付款（如土建合同超过合同价款10％的预付款）
；
.
自身保险。
运费和保险费

运费

6.15.以外汇支付，并用会员国货船运输的进口货物的运费属合理费用。会员国货船运输以外汇支付的运费
进口的货物是合理费用。向会员国采购的货物，并由在会员国注册的公司的货船运输时，世行也将支付运

费，不考虑这些货船的所有权和注册国籍，只要运费付给该家公司即可。如果对合理性不明确，在支付较
大的费用前请向世行咨询。

当地运费

6.16.进口货物的当地运费不在世行支付之列，除非在贷款协定附件一中另有说明。
保险

6.17.保险受益人必须是借款人而不是世行。以外汇支付的保险费是世行贷款的合格支出。除非贷款协定
另有明确规定，否则自身保险和以借款国货币计算的保险费不能在世行贷款中支付。
支付条件

6.18.世行可能要求以完成某些不大可能在生效前完成的行动，作为提取一部分贷款的条件。万一条件不能
得到满足，也不致于拖延作为整体的项目或损害项目的顺利执行。出现于贷款协定附件一中的支付条件，
将制约某一(或多个)类别的贷款的支付，直至采取某些特定行动为止。
7. 世界银行贷款项目的支付方式
7.1.世界银行贷款项目的支付，分为提款申请和特别承诺申请两种方式。其中在提款申请方式下，又分为偿
还借款人用自有资金已支付的金额、回补专用帐户和直接支付三种方式。所谓直接支付是指要求世界银行
将款项直接支付给第三者（通常为供货商）的支付方式。所谓特别承诺是指世界银行对商业银行开具的信
用证，进行特别承诺的一种支付方式。有关特别承诺的内容在7.8 做专门介绍。
7.2.向世界银行提款报帐所使用的表格
项目单位向世界银行申请提款报帐，应使用提款申请表（1903 表）和特别承诺申请表（1931表）。提款
申请表（1903 表）主要用于以下用途
：

. 偿还借款人用自有资金已支付的金额；
. 预付专用帐户
；
. 回补专用帐户
；
. 直接支付给第三者到期的金额。
在向世界银行提交提款申请表的同时，还应提交摘要表和费用报表。如果某一支出所涉及的单个合同金额
在费用报表限额以下，需要提交费用报表；如果某一支出所涉及的单个合同金额在费用报表限额以上，且
仅包括一个或二个条目时无需提交摘要表；如果某一支出所涉及的单个合同金额在费用报表限额以上
，


且包括一个或数个类别的几个细目时，或提款申请表的空白处不够填写承包商或供货商的资料时，需提交
摘要表。项目单位使用特别承诺申请表时，无需使用摘要表和费用报表，只需提交二份信用证（如果合同
已提交世界银行）。

7.3.向世界银行提款报帐应注意的事项
项目单位在向世界银行提款报帐时，应遵循以下几条原则
：

.
所报费用必须是合格费用
所谓合格费用要满足：货物和服务是由世界银行的会员国提供的；是用于项目目的的费用；要遵循世界
银行采购指南的要求。
.
授权人的签字
要求申请表上要有借款人授权代表的签字，且该签字已在世界银行备案。
.
完整准确
要求向世界银行提供的付款指示应完整准确，以免造成付款的延误。
.
单一收款人
要求每份提款申请表上只能包括一个收款人。如果有多个收款人，应填列多张提款申请表。
.
单一货币
要求每份提款申请表上只能支付一种货币。如果要支付多种货币，应分别填列多张申请表。
.
提供适当的证明文件
应按照世界银行的要求，提供适当的证明文件。
7.4.提款报帐应提交的证明文件
如果采用费用报表方式报帐，除提交1903 表和费用报表外，无需提交其他任何证明文件；如果是特别承诺
申请，除提交1931表和二份信用证外，无需提交其他任何证明文件（如果合同已提交世界银行）。
如果采用摘要表方式报帐，除提交1903 表和摘要表外，还应提交以下证明文件：

.
预审合同
项目单位在提交申请时应保证：预审合同已经项目经理的审核，并签发了无反对意见函，而且最终签订
的合同业已提交世界银行。为保险起见，既使项目单位有此保证，对于第一次付款的合同，最好将项目
经理无反对意见函的一份副件提交世界银行。
.
供货商、咨询专家的发票或工程实施汇总表
.
付款凭证，包括发票、正式收据或商业银行的付款报告。
.
装船证明，包括到岸单、空运单或运输证明。
再从费用类别的角度说明一下证明文件：


.
土建：预付款－－合同
进度款－－发票（收据），进度报告
.
货物：发票、货运单
.
咨询：合同、费用单据
.
培训：培训计划和单据
7.5.支付中存在的问题
.
无授权人签字
.
无采购合同的审批，即预审合同未经世界银行的审批。
.
违背正常商务惯例的大额预付款。
合同签订后的预付款必须与合同所包含的货物、土建或咨询服务的成本有关，而且不应过量：通常认为
预付款占合同金额的10％－15％即可。
.
为逃避采购预审而将合同分割
此行为属于错误采购。合同分保方案已在项目评估文件中有明确规定，任何变化都应经世界银行的批
准。
.
不在项目描述范围内的支出
.
不在付款类别内的支出
.
来自非会员国的货物和咨询服务
.
贷款关闭后的付款。如果规定贷款关闭后没有4 个月的宽限期，则任何关闭日后的付款都是非法的，属
于专用帐户中支付的不合格支出
.
低于限额以下的申请。如果直接支付或特别承诺所申请的金额，小于支付信中所规定的最低申请额，该
申请将被退回。
.
要求对借款人所付税款进行支付。世界银行不支付借款国的关税和其他税款。对于在本国购买的进口货
物，世行通常按采购价格的一定比例支付，以避免支付关税和其他税款。同样，对于当地工程合同中的
成本部分的支出，通常不到100％，以剔除税金。对直接从工厂采购的当地货物调整支付比例，以便计
入最终的产品成本中不含税金和其他税款。
7.6.付款延误的原因
.
没有或错误的签字人
.
付款指令不当
项目单位应按1903 及1931表的要求，准确提供收款人的详细资料。使用外汇付款时，如果收款人的
开户行不在所支付货币的国家内，应列明议付行的详细资料。
.
证明文件不充分
.
数据不准确（如货币、金额等
）
.
缺少合同批准件
如果预审合同未经世界银行的批准，或批准后项目单位未将已签合同的副本送交世界银行，都会造成合
同不在系统中，使世界银行无法支付，这是支付过程中造成付款延误和扣款的主要原因。

7.7.申请被扣款或退回的原因
.
不合格项目，包括：错误采购，即违反世界银行采购指南有关要求的行为。
.
重复提款
.
证明文件不充分
.
类别或报帐比例错误
.
贷款类别下资金不足
除非项目经理同意超支，否则世界银行只支付所申请类别的余额。
7.8.特别承诺
为了给项目采购的货物提供资金，借款人常常需要开具一份信用证。如果商业银行在没有担保或抵押的情
况下不愿开具、通知或确认信用证时，经借款人申请，世界银行可按特别承诺程序，向该商业银行提供其
所需的担保。这种程序通常适用于货物进口的大项合同。

在这种程序下，借款人要求世界银行向商业银行作出特别承诺，同意偿付商业银行在信用证下已付或将要
支付的款项。世界银行所做的该承诺是不可撤销的，并且不受日后世行贷款的暂停和取消的影响。世界银
行对这种特别承诺不征收任何费用。

特别需要注意的是，世界银行不对有效期超过帐户关闭日，或有效期已过的信用证给予特别承诺。同样
的，银行不批准修改已特别承诺的信用证的有效期超过贷款帐户关闭日。银行不同意将特别承诺方式下的
信用证的到期日修改为晚于帐户关闭日。

7.9.支付报告
为便于借款人了解其贷款的使用情况，世界银行向借款人提供如下两种支付报告：

.
付款通知单
.
支付月报
借款人应定期将支付报告中的数字与借款人自己的记录进行核对，如发现任何误差，应及时通知世界银
行。

7.10. 登录世行网址

为便于了解世行贷款支付情况，财政机关和项目单位只需填写世界银行提供的表格（表格见附件九），并
用电子邮件的形式发给世界银行，在得到世界银行的批准后，就会得到一个密码，凭此密码就可登录世行
网址(www.worldbank.org) ，以及时了解本项目或本省项目的支付情况。

8. 费用报表(SOEs) 提款程序
8.1.什么是费用报表
费用报表是专门设计的表格，作为唯一的提款申请证明文件，附于借款人向世行提交的提款申请后。费用
报表要列明每个项目支出的详情。借款人或项目单位将合同、采购文件、支付证明等基础文件保存在负责
项目执行的部门，以备独立的审计师和世行检查团的审查和审计。

8.2.使用费用报表的限额
所有项目的支付信中都包括了支付安排的说明，这些安排根据项目的类目，在项目谈判时与借款人进行讨
论后确定。支付信中指明了使用费用报表的费用类型，并规定了有选择的支付活动中，多少合同价值以下
可使用费用报表。费用报表的合同限额，要根据不同的费用类型来确定。高于这些金额的合同，在提交提
款申请，都必须附有充分的证明文件。

使用费用报表的合法性，应依据合同总额，而不是每一笔支付的金额来确定。对于中间金融机构的分贷
款，费用报表的限额不能超过贷款协定中确定的世行批准的子项目的限额。

8.3.费用报表限额与采购预审限额的关系
由于世行保留对于大合同的采购决策，即在借款人授标之前进行审查的权利，因而费用报表的限额低于或
与预审合同限额一致。有些情况下，贷款协定也规定某一特定类型的头几个合同，不论金额大小，都要经
世行预审。对于世行要求使用费用报表的合同，也要按照世行要求保留采购文件和合同。

8.4.何时使用费用报表
当所报费用符合支付信中费用报表的使用条件时，借款人即可使用费用报表支付。费用报表支付的费用类
型通常包括下列内容：

. 自营土建工程
. 固定单价土建费用
. 运营费用
. 培训与考察费
. 小额合同付款

. 中间金融机构分贷款
. 其它小额费用
8.5.使用费用报表方式对借款人的要求
在考虑采用费用报表支付时，借款人一定要具备以下条件:

. 在财务管理和会计核算方面具有准备和保存单据记录以备随时检查的能力
. 严密的内部控制并且安排对费用报表记录进行定期、独立的审计。
8.6.费用报表的格式
对于每一个项目都根据费用的性质规定了费用报表格式。每个项目的格式都不尽相同。有些情况下，需
要提供货物产地、合同总额以及付给供货商的每笔金额的大量信息；在另一些情况下，世行同意可在一个
笼统标题下汇总费用，或在几个小标题下的最后汇总(费用报表的格式见附件六)。每个项目所使用的费用报
表的格式附在支付信的后面，作为支付信的附件之一。

8.7.审计要求
根据贷款协定中的规定，借款人必须保留在费用报表下提款金额的独立会计记录，以备世行检查团以及独
立的审计师（通常为国家审计署及其下属审计单位）进行检查或审计。如果借款人未能遵守世行的有关规
定，世行将中止项目使用费用报表或暂停支付。世行也许还会拒绝接受费用报表限额内的提款申请即使
附有全部的证明文件。

借款人或项目单位一定要将所有与费用报表方式提款有关的证明文件(合同、采购文件、发票、收款单据和
付款证明等)存放在中心机构，并按贷款协定中的规定保留一段时间。为了在审计师和世行检查团审查时尽
快提供这些文件，有必要建立能够迅速调出这些文件的备查系统。目前贷款协定规定借款人在支付结束
，
并在世行接到最后一份审计报告后，还要将这些原始文件再保留一年。

8.8.使用费用报表应注意的事项
. 申请追溯贷款时应单独填写费用报表
；
. 应填写清楚供应商或费用发生所在的国家，当供应商为美国公司或个人时，请填写州名
；
. 不同类别的费用最好分别填写不同的费用报表
；
. 每张费用报表应注明费用类别及代码如（1－A，1－B，等
）
9. 专用帐户

9.1.什么是专用帐户
专用帐户是由借款人或借款人指定的项目单位管理的，用于存放从世界银行的贷款中提取的一定金额预付
资金的周转金帐户。其资金仅用于以本国和外国货币支付，并属银行贷款范围之内的支出，充分而迅速地
使用专用帐户支付合格费用是至关重要的。借款人能够利用存入专用帐户的贷款资金，支付贷款项下的合
格支出。采取这种安排的每个贷款协定，都有一则规定帐户的币种和开设地点的条款，以及规定专用帐户
如何运作的附件。专用帐户要定期回补以保证有足够的资金，回补时要提交附有恰当证明文件的提款申请
书(1903 表)。贷款支付将近结束时，银行开始回收程序，以取得同预付金额一致的全部证明文件。

9.2.专用帐户的目的：
. 提供现成可供使用的资金，特别是外汇资金
. 减少处理支付的时间，加快支付过程
. 减少提款申请书的数量
. 使借款人更好地掌握支付情况
. 在银行批准使用费用报表提款方式下，减少了提交银行的文件数量
9.3.专用帐户的一些法律要求
建立专用帐户的法律要求是在谈判中取得一致的，而且在贷款协定中写明，世行在以后提供给借款人的支
付信中将对此进一步解释。它们包括对于存入资金的专用帐户的定义(最初在贷款协定中被称为特别存款帐
户)，开户地点，货币以及最高限额(即.核定分配额.)，还包括对预付款的要求，回补的规模和频率，审计
以及预付款的回收等。

9.4.专用帐户的设立
9.41.对借款人的要求：对于要求设立专用帐户，世行要求借款人必须具备足够的管理能力，健全的内部控
制和会计审计程序。
9.42.对开户行的要求：对于中国的世行项目，项目的专用帐户通常开设在一家商业银行。开设专用帐户的
机构必须可以:
. 经营外汇和本国货币交易，进行外汇结算
. 开信用证
. 迅速处理大笔交易
. 提供及时和详细的银行对帐单，
. 有世行满意的银行系统联系网，这主要是指在美国有其代理机构

.
定期对专用帐户进行审计，出具满意的审计报告
.
收费合理
借款人有责任和权利挑选专用帐户设立的机构。专用帐户的收费、余额利率协议等，由借款人自行决定，
但应该征得世行的同意。借款人应该向专用帐户设立机构指明该帐户的特殊性：它是一个贷款资金的特别
存款帐户，并且同意对帐户的特定收费和专用帐户余额应付利息，而且被挑选的机构也必须为世界银行所
接受。一般来说为了保护借款人和世界银行两方面的利益，世界银行要求开设专用帐户的商业银行提供一
份安慰信，保证存入专用帐户的金额不会被注销，没收或扣留，以平抵借款人对商业银行的债务。这封信
是世行支付核定分配额的前提条件(见附件九)。商业银行总行发出的一封安慰信，可以覆盖任何借款人在该
行所有分行开设的专用帐户。

在中国的项目上，由于比较大的商业银行总行都已经向世行提交了安慰信，所以各项目单位如果选择的这
些全国性的商业银行（包括中国工商银行，中国银行，中国农业银行，中国建设银行，光大银行，中信实
业银行，交通银行，华夏银行，中国投资银行，广东发展银行，福建兴业银行，深圳发展银行，招商银行
等），就不必向世行提交安慰信。如果是选择其他商业银行，最好先向世行驻中国代表处咨询。

9.43.专用帐户的货币
专用帐户所使用的货币，在借款人与银行进入谈判时达成一致，并在贷款协定中明确规定，通常是在国际
贸易中广泛使用的完全可兑换的稳定货币。请注意，专用帐户的风险（主要是汇率风险），在世行的资金
到达专用帐户后，由借款人承担的。(注：即使是稳定的可兑换货币，仍然会使借款人遭受汇率风险。当在
预付资金时，借款人资产(该专用帐户)为单一货币，而借款人的负债(向世行偿还的义务)，可能是构成货币
总库的多种货币，或者特别提款权。)为减少这种风险，预付款应限于项目目前执行所需的金额。

9.44.其他设立专用帐户应注意的问题
：
.
多个专用帐户的设立：如果在贷款项目中有多个机构或省份介入，世行允许在省级项目单位设立多个帐
户。根据世行与中国财政部的协定，在中国一个项目设立专用帐户的数目一般不超过5 个，如果一个
项目包括的省份超过5 个，一般只能在财政部设立一个专用帐户。
.
专用帐户必须仅用于银行应负担的部分。专用帐户的资金一般不能与其他资金混用，即在专用帐户中只
能使用世行的资金，而不能将其他资金放入专用帐户，和通过专用帐户转帐。只有在极少数情况下，世
行也许会同意一个帐户存放一个或多个联合贷款机构的资金。而且在一个专用帐户中的资金，只能为单
一世行项目服务。两个或两个以上的世行项目不能共同使用一个专用帐户。
9.5.专用帐户的使用
9.51.专用帐户使用需注意的问题
：

.
任何情况下，都不能用专用帐户的资金垫付本应由借款人配套资金支付的费用。但是借款人可以预先用
自有资金支付应由世行承担的那部分费用，然后再从专用帐户中得到偿付。
.
预先存入专用帐户里的资金，必须在发生合格费用时才能提取。只有当以其他币种支付时，才能转换相
应金额的同类货币。特殊情况下，如果贷款局批准，借款人可以在一段时期内(少于30 天)，对于选定
的合格费用先提出足够的金额，未经世行批准将予付款从专用帐户中提出，并放到借款人的其他帐户里
是不允许的，世行会因此拒绝回补专用帐户
.
在使用专用帐户时，世行不允许借款人设立二级专用帐户。
.
如果有几个机构负责执行项目，借款人可以指定一个协调机构来汇总单据，编制专用帐户调节表并且提
交回补申请。如果此法不现实，贷款协议中可能要求不同的项目单位开设独立的专用帐户。
9.52.专用帐户的核定分配额
.
核定分配额的含义：专用帐户的核定分配额，指可以存入专用帐户的最高金额，一般按照由专用帐户支
付、应由世行承担的项目四个月平均费用来计算。但是这不一定指四个月内所有合格的费用，因为有些
支出(如大型土建工程开支或主要的设备采购)，可以通过世行的其他支付程序进行。预付款可以分批存
入专用帐户(即采用部分预付款)，只要累计预付金额不超过核定分配额。世行鼓励借款人在项目实施早
期，或支出较少不需要全部核定分配额时，提取部分预付款。当实施加快时，可以再提取到核定的最高
限额。
.
核定分配额的举例：世行与借款人在贷款协议中，对专用帐户核定分配额的设立和专用帐户回补，有详
细的规定。例如：一个贷款总额度为10,000,000 美元的贷款项目，专用帐户核定分配额为1,000,000
美元。一般贷款协议规定世行对专用帐户的首次预付款为500,000 美元，只有当整个贷款支付的总金
额到达5,000,000 美元时，借款人才可以向世行申请全部将预付款付到专用帐户上，即继续提交专用帐
户预付款申请，要求世行将剩下的500,000 美元预付入专用帐户。请注意，此时借款人可以要求世行
预付全部预付款，当然还可以要求世行预付部分预付款，如要求世行预付200,000 美元进入专用帐
户。此时专用帐户余额为700,000 美元。
9.53.预付款和回补具体程序
.
首次预付款：借款人用提款申请书(1903) 向银行申请存入专用帐户的首次预付款时，不需要任何证明文
件，但应该标明贷款协议中有关.核定分配额.的条款。
.
专用帐户中的付款和回补：项目单位应当定期提交回补申请书，最好是在收到开户行的月对帐单，并做
好了专用帐户调节表以后一月提交一次。如果世行同意较长的报告间隔，也不能超过三个月。支付信中
写明了每一特定贷款提交回补申请书的时间间隔(见附件二支付信的例子)。

.
专用帐户的回补提款申请书：专用帐户的回补提款申请书(1903 表)。摘要表的设计包括进一步的相关
数据，如汇率等。所有回补申请书都要附上银行对帐单和专用帐户调节表。如果没有同意使用费用报表
方法，通常的证明文件要随申请书一起提交。
对于项目的合格费用，要尽可能地使用专用帐户来支付。支付信中（附件二）规定了一个针对直接支付
和特别承诺的最小申请金额，在此之下的所有支付或信用证，都要通过专用帐户来进行。高于这一金额
的支付，也可以通过专用帐户，要依据专用帐户中资金的多少来定。(注：汇率通常要用从专用帐户中
提款时的汇率，在中国一般是指当天中国银行的外汇牌价。)。银行对帐单的调节：要求回补专用帐户
的申请书所附的证明文件中，必须包括相应的开户行对帐单。这些对帐单必须在剔除了回补申请书中包
括的项目后调节平衡。任何差异都必须给贷款局以满意的解释。为使世行迅速处理，项目单位应将包括
在回补申请书中的项目，加以适当的注释(见下节专用帐户调节表的例子)。

.
专用帐户的关闭：关闭专用帐户由于专用帐户的特殊性质，以及它们同世行贷款资金的联系，这些帐户
应当在世行已经收到满意的证明预付款资金使用情况的单据之后才关闭。世行对帐单应表明该帐户余额
已被减为零。帐户是在借款人向世行提供了最后一笔合格支出的申请时关闭的。需要指出的是为方便借
款人，有时在贷款协议中规定了在贷款关闭之后，有四个月宽限期来让借款人申请合格的费用。需要提
请注意的是，并非每个项目都有四个月宽限期，所以在项目接近结束时，项目单位应该对申请报帐的日
程提前作好安排。
9.6.专用帐户的控制和管理
9.61.借款人的责任
：
借款人有责任为项目单位制定恰当的方法，以便控制并有效运用专用帐户中的资金，支付贷款协议中确定
的合格费用。这种控制应该能保证借款人对专用帐户的有效控制，但不能阻碍项目的实施或拖延这些费用
的支付。借款人应该保证专用帐户资金使用的合格性，应该遵循贷款协议中，世行对于有关标书与合同文
件预审和后审的一切程序。世行对已经从专用帐户中付款的单据要进行通常的审查。

9.62.专用帐户支付了不合格费用或审计延误
：
如果专用帐户中支付了不合格的费用，包括那些没有恰当证据的付款，借款人就应当将相应的金额返还到
专用帐户中，在此之前世行将不再向专用帐户中存款。然而，如果世行同意，借款人可以提供从其自有资
金中支付的其他合格费用的证据，世行据以冲抵那笔不合格的费用。
9.63.专用帐户不活跃
：
如果专用帐户在六个月内没有任何业务发生，则称为专用帐户不活跃。世行将通知借款人，在世行发出通
知后的90 天内如果仍然无业务发生，专用帐户余款应该退还世行。这并非是世行对借款人的惩罚措施，只
是世行认为借款人暂时不需要预付资金。借款人以后可以再向世行申请预付款。


9.64.警告与暂停支付：
在世行认为借款人未履行对专用帐户的正常使用，或管理的的义务的情况下，可以对借款人提出警告，严
重时可以部分或全部暂停专用帐户的支付。在对贷款全部暂停支付期间，专用帐户不得进行回补。但借款
人可以继续运用专用帐户的余额偿付合格的费用，相应的申请书也要定期提交世行，这些申请书将作为预
付款的回收。如果项目涉及多个部分，世行可以暂停通过专用帐户对部分项目的支付，对未受影响的部
分，世行仍将通过专用帐户对其进行回补；在全部暂停支付的情况下，专用帐户的余额仍然可以支付项目
的合格费用，在借款人要求世行通过其他支付手段（如直接支付和特别承诺）进行支付之前，借款人必须
已经将专用帐户的资金完全使用。暂停结束后，世行会同意继续支付，并使专用帐户恢复到原来的金额。

9.7.专用帐户的利息和费用
因为存入专用帐户中的预付金额是从贷款中支付的，国际复兴开发银行的利息和国际开发协会的手续费，
从支付日起开始计算。帐户余额所获利息不必报告世行，但要遵守借款人的内部规定。专用帐户利息最好
放入另一个帐户，如果存入专用帐户，则专用帐户调节表要提供相应的细节。使用专用帐户所发生的合理
费用，可以从贷款中支付。

9.8.专用帐户预付款的回收
9.81.专用帐户预付款回收的含义和条件：
贷款结束之前，世行必须收到满意的证明文件，以保证所有预付金额都用于合格的费用。通常在下述情况
之一下发生时，世行可以开始专用帐户预付款的回收
：

. 当贷款的支付余额(不包括特别承诺)等于预付金额的两倍时
；
. 当提交提款申请书的最后日期已少于六个月时。
9.82.专用帐户回收的具体过程：
当开始回收时，世行对于每个有证明文件的回补申请书，都留下一部分金额冲减预付款。回收通常按2:
1
的比例进行，即每3 美元有证明文件的费用中，世行仅偿付借款人2 美元，保留
1
美元作为回收，这样最
后保证全部预付款都有充足的证明文件。这一回收过程也可以通过提前回收截止期，或降低支付与单据之
间的比例来加速。

如果从专用帐户之外进行了提款(例如特别承诺的付款或直接付款给供货商)，该回收比例要相应修改，以保
证在货款全部支付完毕前回收能够结束。在回收过程中，世行对于处理的每份申请书，都要通知借款人支
付和回收的金额，以及未回收余额的证明文件。


下面具体举例来说明专用帐户的回收过程：

某项目单位的专用帐户的核定分配额为3,000,000 美元。专用帐户在五月十五日发生一笔支出为1,800,000
美元，六月十五日借款人申请回补1,800,000 美元。假定此时专用帐户回收已经开始，世行在六月二十日
只给专用帐户回补1,200,000 美元，回收了600,000 美元，专用帐户在六月二十日收到回补，专用帐户余
额变为2,400,000 美元。如此反复，直到将专用帐户的预付款全部回收。一般情况下，世行对专用帐户的
回收金额，不一定为申请金额的固定的比率，而是根据每次申请的具体情况来确定。

9.9.项目前期准备资金专用帐户
世行为一些项目前期准备资金提供了专用帐户。在项目前期准备资金之下，开设的同一个专用帐户可以
在此之后的贷款下继续应用。偿付项目前期准备资金时，项目前期准备资金专用帐户中结欠的任何款项，
都作为该贷款下核定分配额的部分预付款。这部分金额要在收到合格费用的证明文件后，从贷款中回补。

9.10.专用帐户的审计要求
贷款条款确定了所有贷款项目专用帐户的审计要求。每一个年度审计都要包括对专用帐户记录的检查，证
明对资金进行了正确的计算并且是遵照贷款协定运用的。如果单独对专用帐户发表审计意见，该意见是
项目审计的一部分。如果有多个项目单位使用专用帐户需要分别对其进行审计。

9.11.专用帐户常见问题
：
. 在专用帐户中将世行资金与其他来源资金混用
. 专用帐户费用支付的比例不正确
. 未经许可设立二级帐户
. 专用帐户费用支付的汇率不正确
. 专用帐户支付了不合格的费用
. 专用帐户不活跃
. 将专用帐户的资金作为信用证抵押
10. 提款申请和特别承诺申请的具体要求
10.1.用1903 表申请专用帐户预付款
. 在提交该笔申请前，借款人开户行向世行提交安慰信，及经财政部签发的授权签字人信
；

.
按信贷/贷款协定和专用帐户附表中对专用帐户预付款的要求申请预付款金额，填写1903 表
；
.
付款凭证：无。
10.2.用1903 表和汇总表申请专用帐户回补
.
预审合同提款前，借款人提交世行项目经理合同及采购文件，并已收到采购无反对意见的传真
.
填写1903 表
.
填写摘要表（一式两份）
.
填写专用帐户调节表（一式两份）
.
专用帐户开户行提供的银行对帐单（一式两份）
.
付款凭证（一式一份）
土建：监理工程师认可的进度报告，承包商发票
货物：供货商发票，货物运输证明（如提货单），验货单
咨询：服务商发票
在合同要求有预付款时，或该预付款占货物总成本的比例非常高的情况下，应提交履约保证金，如银行保
函；在特定情况下需提供的附加文件等。

10.3.用1903 表和费用报表申请专用帐户回补
1)、填写1903 表
；
2)、填写费用报表（一式两份）
；
3)、填写专用帐户调节表（一式两份）
；
4)、专用帐户开户行提供的银行对帐单（一式两份）
；
5)、付款凭证：
无

10.4.用1903 表申请直接支付
申请直接支付的金额，须超过支付信中规定的最低提款限额。

.
预审合同提款前，借款人提交项目官员合同及采购文件，并已收到采购无反对意见的传真
；
.
填写1903 表
；
.
填写摘要表（一式两份）；
.
付款凭证（一式一份）
：
土建：监理工程师认可的进度报告，承包商发票
货物：供货商发票，货物运输证明（如提货单），验货单
咨询：服务商发票

在合同要求有预付款时或该预付款占货物总成本的比例非常高的情况下，应提交履约保证金，如银行保
函；在特定情况下需提供的附加文件等。

10.5.用1903 表和汇总表申请偿还已支付的费用
.
预审合同提款前，借款人提交项目官员合同及采购文件并已收到采购无反对意见的传真
；
.
填写1903 表
；
.
填写摘要表（一式两份）；
.
证明此款项已支付的银行对帐单（一式两份）；
.
付款凭证一式一份）
：
土建：监理工程师认可的进度报告，承包商发票
货物：供货商发票，货物运输证明（如提货单），验货单
咨询：服务商发票
在合同要求有预付款时或该预付款占货物总成本的比例非常高的情况下，应提交履约保证金，如银行保
函；在特定情况下需提供的附加文件等。

10.6.用1931表申请特别承诺
.
预审合同提款前，借款人提交项目官员合同及采购文件并已收到采购无反对意见的传真
；
.
填写1931表
；
.
付款凭证
：
一份合同或购货单(除非已呈交世行)
一式两份商业银行签发的信用证(包括有效的截止日期)
11. 货物、土建和服务的采购
总则

11.1.货物、土建和某些服务(如设计、监督和咨询)，必须按照国际复兴开发银行和国际开发协会采购指南
的规定进行采购。咨询服务必须按照世行借款人和世行做为执行机构聘用咨询专家指南的规定进行聘用。
这些指南规定了世行对于采购和聘请咨询专家的要求。在贷款协定中对每项贷款如何执行指南给予了详细
说明。为了有效而迅速地支付货物、土建和服务的采购，负责准备支付申请表的人员必须充分了解这些要
求。拖延支付的最常见原因，乃是没有遵循世行的采购程序，或没有及时向世行提交合同复印件。
无反对意见的通知


11.2.在世行内部，项目官员负责检查每个项目的采购决定。借款人应向项目官员提供所有采购文件，包括
最终合同。每项贷款协定均列明各类采购决定应根据合同金额，在合同授与前须经世行审核。除非贷款协
定的采购附件中另有规定，所有咨询合同应经世行审核。任何有关事先需要提交世行审查的货物采购、土
建和咨询服务的申请书上，必须写明世行.无反对意见通知.的日期。
采购

11.3.在多数情况下，国际竞争性招标是最有效的采购方式。世行可给予国内或当地的制造商优惠待遇。如
果合适，在某些条件下，给国内的合同承包商优惠待遇。有些时候国际竞争性招标，并不是最经济和有效
的方法。在这种情况下借款人和世行同意采用其他形式。
(注：采购的特殊程序一般在贷款协定的采购附件中加以规定。)

国际竞争性招标(ICB)

11.4.世行采购指南对国际竞争性招标作了详细的规定。其中包括如下内容：
. 合同的类型和规模
；
. 通知和广告
；
. 投标人资格预审和后审
；
. 招标文件
；
. 投标的评审标准。
国际竞争性招标文件应包括投标须知、合同格式，以及担保方式(通常为标费、预付款和履约保证金)。除了
财务上的考虑外，招标文件还应包括如下内容：

. 标书的有效性
；
. 标准；
. 商标的使用
；
. 保险
；
. 价格调整；
. 违约罚金
；
. 奖励
；
. 不可抗力
；
. 适用语言
；
. 争端的解决。
其他采购方式


11.5.如果国际竞争性招标并不是项目执行和采购最经济和有效的方法，其他方式可能更合适，举例如下:
.
有限的国际竞争性招标(仅限于直接邀请)
；
.
在当地登广告，按当地程序进行的竞争性招标；
.
国际和国内询价采购
；
.
直接采购
；
.
按照商业惯例的采购(当贷款资金转贷给私营部门时采用)
；
.
自营工程。
按照贷物、土建和劳务类别所采用的适当程序，由借款人和世行双方同意，并常常包括在贷款协定中。

11.6.通常，如果世行可以接受，采购可以遵循下列商业惯例：
.
当贷款提供给一个机构(如农业信贷银行或中间金融机构)由其再转贷给受益人(如农民或小公司)
；
.
当贷款用于私营部门的进口(如在调整贷款中)。
然而，在贷款协定中通常规定，大额采购应采用国际竞争性招标。

合同的费用支出

11.7.招标文件通常规定世行贷款资金，仅限于支付购买世行会员国领土内生产的货物和提供的劳务。为了
满足这一要求，以及统计上的需要，招标文件要求承包商或供货商提供货物、土建和劳务原产国的必要资
料。
投标价格和货币

11.8.由于投标可能来自几个国家，因此招标文件一般规定表示标价的某种货币。货币可能包括如下几种：
.
投标者本国货币
；
.
投标者将实际支付的货币
；
.
在国际贸易中广泛使用，并由借款人在文件中指定的货币。
以下为特殊情况
：

.
在设备供应和安装合同中，借款人可能要求投标者注明使用借款国货币支付的当地部分的标价；
.
在土建工程中，招标文件可以要求投标者全部使用借款国货币报价，并附上每种货币报价中需用外币支
付的百分比。
付款用货币


11.9.通常每笔合同以中标商在标书中报价使用的一种或几种货币进行支付。然而，如果投标商已经表明用
其他货币支付的百分比(如上述土建工程)，为保证其标书中的外币部分的价值不考虑任何损益，将使用投标
商在招标文件中注明的某一日期的汇率，或中标商的标书中注明的汇率(如招标文件中未就此说明的话)。
付款条件

11.10.付款条件通常遵循该类货物、土建、市场通用的商业惯例，并在合同中明确规定。
11.11.因为世行不是合同一方，因此合同不应提及世行。由世行贷款采购的货物、土建和咨询服务可以按照
支付手册第四、五、六章规定的程序进行支付。
价格调整条款

11.12.当在特殊情况下价格需要上下调整时，招标文件包含相对的说明和相应的合同条款。当合同中主要成
本的价格(如劳务、设备、主要原料)发生变化时，无论是市场的变化，还是法律的变化，合同价格均可以调
整。通常在一年内就可以交付的供货和土建合同，不包含价格调整条款，除非是当时市场所迫。(注：这些
条款有时也称为价格升涨条款。)
预付款

11.13.合同签定后的预付款(对于启动和类似的费用)，必须与合同所包含的货物、土建或咨询服务的成本有
关，它们不应过量；通常认为预付款占合同金额的10％－15％即可。招标文件应该按规定预付款所应要求
的任何担保条款(通常银行担保)，合同中应该包括处理其他预付款的条款，例如在土建工程中，为运输到施
工现场的材料的预付款。
履约保证金

11.14.对土建工程和为大工厂提供设备和安装设备的招标文件，通常应包括各类履约保证金的条款，以便在
承包商或供货商违约的情况下，保护借款人的利益。保证金的形式可有如下几类
：
. 履约保证金或银行担保(可由投标者选择)
；
. 按照招标文件规定，提交足额保留金，以保证其履约；
. 上述两类之组合。
履约保证金的期限必须比合同的预计工程完成日期要长，以保证合同规定的保修或维修期，否则除非对这
个时期另设了单独的保证金。


11.15.在供货合同里，可以要求供货商或制造商提供一份银行担保，以保证其履约和承担保修义务，或根据
采购这类货物的市场情况和商业惯例，适当扣留一笔保留金。咨询合同不用银行担保。
保留金

11.16.合同圆满完成、保修期满，或另行规定的日期之后(如原始发票日期起一年后)，保留金应还给承包商
或供货商。只有当资金交付承包商或供货商时，才能从贷款帐户内提取保留金。
咨询服务

11.17.如同货物和土建及采购一样，借款人负责对咨询专家的选择。但是选择程序不同，因为选择咨询专家
过程中，必须首先考虑候选人的经验和服务质量，而不是服务的价格。
11.18.在聘请咨询专家中，世行的作用是保证他们的资格，以及他们为执行任务的职责范围是合适的，同时
确保他们受到公正待遇。因此，在选择咨询专家过程的几个阶段中，世行有权批准或提出建议。聘请专家
的《指南》中，对如下内容进行了详细说明
：
. 咨询公司和咨询服务的类型
. 工作评价
. 国内公司的作用
. 选择过程
. 职责范围
. 成本估算
. 合同
. 监督
11.19.一般通用的咨询合同都是以时间为基础的，(如人月费用加其他可报销的开支，加上费用)或总付合
同。大部分合同都有明确的支付规定，许多还包括价格调整和不可预见费。

三、附件附件一国际复兴开发银行贷款协定附表
1
示例贷款资金的提取

1. 下表列举由贷款资金资助的分项目类别，对每一类别分配的贷款金额，以及每一类别中提供资金的分次
支出的百分比。
类别
分配的贷款金额
(以等值美元表示)
提供资金额占支出百分比
1. 土建工程50,000,000 50%
2. 货物27,000,000
国外支出的100％，当地支出的100％（出厂
价），当地采购支出的75
％
3. 分贷款6,000,000 75
％
4. 咨询服务5,000,000 100
％
5. 培训1,000,000 当地支出的60
％
6. 项目准备金1,000,000 本协定2.02( C )部分到期的金额
7. 待分配10,000,000
总计：100,000,000

2
.
本附件中所使用的:
.
.国外支出.是指以借款人以外的任何一个国家的货币支付的，为采购货物和接受劳务而发生的支
出
；

.
.当地支出.是指以借款人的货币支付的费用或在借款人国内为采购货物和接受劳务而发生的支
出。

3
.
尽管有上述第
1
条款的规定但下述情况不得提款:
.
除了发生在贷款协定签字日期前，但在1990 年6 月30 日以后的，在类别4 下累计总额不超过
500,000 等值美元的费用支出；及
.
类别3 下的支出，须符合贷款协定3.05 节的特别条款。

SCHEDULE 1

Withdrawal of the proceeds of the Loan

1. The table below sets forth the Categories of items to be financed out of the proceeds of the Loan, the allocation of
the amount of the Loan to each Category and the percentage of expenditures for items so to be financed in each
category:
Category Amount of the Loan Allocated % of Expenditures to be Financed
(1) Civil works(2) Goods(3) Consultants. services
and training
(4) Fee
(5) Unallocated
69,800,000
17,700,000
3,000,000
1,000,000
8,500,000
48%
)100% of foreign expenditures
)100% of local expenditures (ex-factory
cost)
)and 75% of local expenditures for other
items procured locally
100%
Amount due under Section 2.04 of this
Agreement
Total 100,000,000
=========

2. For the purposes of this Schedule:
(a) the term .foreign expenditures. means expenditures in the currency of any country other than of the
borrower for goods or services supplied from the territory of any country other than of the borrower;
(b) the term .local expenditures. means any expenditures that are not foreign expenditures.
3. Notwithstanding the provisions of paragraph 1 above, no withdrawals shall be made in respect of payments made
for expenditures prior to the date of this Agreement, except that withdrawals, in an aggregate amount not exceeding
$9,000,000 equivalent, may be made on account of payments made for expenditures before that date but after March
31, 2000.
4. The Bank may require withdrawals from the Loan Account to be made on the basis of statements of expenditure
for: (a) expenditures for works under contracts costing less than $2,000,000 equivalent each; (b) expenditures for
goods under contracts costing less than $200,000 equivalent each; (c) ) expenditures for consultants. services under
contracts awarded to firms costing less than $100,000 equivalent each; (d) expenditures for consultants. services
under contracts awarded to individual consultants costing less than $50,000 equivalent each; (e) expenditures for
training, regardless of the cost thereof; all under such terms and conditions as the Bank shall specify by notice to the
borrower.

附件二支付信样式

1999 年1月12 日
财政部
财政部国际司资金处

尊敬的处长先生
：
关于：贷款3000―RUR(农业发展项目)

这封信就农业发展项目生效后从世界银行贷款帐户提取贷款资金所做的说明。同时附上1999 年1月5 日
生效的贷款和项目协定复印件以及支付手册。这些重要文件和本信应该复印给涉及准备提款申请的所有职
员。随信还附上了提款申请表格，这些表格的其它资料已经分别寄给你们。

支付手册提供了基本情况、提款申请表以及填写这些表格的详细提示。我希望提请你们注意支付手册中与
该项贷款特别相关的条款，以及将适用的特定限额
：

1.
支付开始前需要提交授权签字人(第三章3.4 段)，当签字人改变时应及时更换。
2
.
最小申请金额(第四章4.9 段)。直接从贷款帐户支付的最小申请金额或签发的特别承诺额为100000 等
值美元。
3
.
专用帐户(第六章)。回补申请应每月向世行递交一次，并且必须包括银行调节表及其他相应的证明文
件。
4
.
费用报表(SOE 表)(第五章)。下列项目采用SOE 表提款：
.
自营土建工程
；
.
小于250000 等值美元的土建工程合同；
.
小于100000 等值美元的设备合同；
.
当地培训项目。
表格样本见本信附件。如果因长期违反审计条款而撤回使用SDE 表的权力，那么世行保留拒绝在SDE 表
限额内费用回补的提款申请的权力，尽管这种申请有全部文件证明。

5
.
审计要求在贷款协定中第四节已详细说明。请特别注意对专用帐户和对采用SDE 表提取款项的审计的
要求。

6. 付款通知单和支付月报(第七章7.2～7.5 段)。这些资料将寄给本信中列示地址的单位。除非我们收到你
们要求改变地址的通知。
贷款协定附件1详细说明了提款类别，及每一类别中提供资助的合法支出百分比。该附件为支付目的也规
定了下述要求：

.
追溯贷款：第三段(a) 节指出，在1990 年6 月30 日以后发生的类别4 下累计总额不超过500000 美元
的支出可以申请回补。任何这类支出的回补申请应在生效日后及时提交世行。
.
支付条件：第三段(b) 节指出，只有在世行批准了满意的分贷款协定后，才可以在类别3(分贷款)下提
款。
如果你就上述提款程序有任何问题，请与我们联系。请写明参照号3000―RUR 号贷款。

你们忠实的，

(签名)
贷款局支付官员

附件：
抄送：农业部项目项目办公室


Disbursement Letter

Mr. Rui Yue Hua
Director, Financial and

 Statistics Division
International Department
Ministry of Finance
Sanlihe
Beijing 100820
People.s Republic of China

CHINA: Chongqing Urban Environment Project
Loan No. 4561-CHA

Dear Mr. Rui:

This letter gives guidance on the withdrawal of proceeds from the IBRD Loan for the Chongqing Urban
Environment Project. Copies of the Loan Agreement and Project Agreement dated November 3, 2000 and the
Disbursement Handbook are enclosed. Please send copies of these key documents, and this letter to all staff
involved in the process of preparing withdrawal applications. Application Form 1903 (Application for Withdrawal)
and Form 1931 (Application for Special Commitment) are available at the World Bank Office in Beijing. Sample
application summary sheets are attached (Annexes 4 and 5) and should be reproduced by the implementing agencies
for their use.

The Disbursement Handbook provides background information, as well as examples of withdrawal forms
and detailed instructions for their completion. I would like to draw your attention to Chapters 3, 4 and 6 of the
Disbursement Handbook which are of particular relevance to this Loan and to outline the specific provisions which
apply:

(a)
Authorized Signatures (Chapter 3, para. 3.4 of the Handbook) are needed before
disbursements may begin and should be updated promptly whenever changes are
necessary. Withdrawal applications must be signed by the authorized representative and
must be accompanied with the appropriate supporting documentation.
(b)
Minimum Application Size (Chapter 4, para 4.9 of the Handbook). The minimum application size for
payments directly from the loan account or for issuance of Special Commitments is 20% of the amount
deposited in the Special Account.
(c)
Special Account (Chapter 6 of the Handbook). Replenishment applications should be submitted at monthly
intervals or when the balance in the Special Account reaches about 50% of the initial deposit, whichever
comes first, and must include bank statements from the depository bank, a Special Account Reconciliation
Statement (Annex 2) and other appropriate supporting documents. If there are no payments from the Special
Account during a given month, a copy of the Special Account bank statement, without a replenishment
application, should be submitted.
With regard to the Comfort Letter, please refer to Annex 3 of this letter. For further detailed information, please
refer to paragraph 6.10 of our Disbursement Handbook.

(d)
Statements of Expenditures (SOEs) (Chapter 5 of the Handbook). Withdrawals are to be made on the basis of
SOEs for the following items:
(a) Works under contracts costing less than $6,000,000 equivalent each;
(b) Goods under contracts costing less than $500,000 equivalent each;

(c) Consultants. services under contracts with firms or individuals, each costing less than $100,000
equivalent or $50,000 equivalent respectively; and

(d) Training, regardless of the cost thereof.
A sample SOE form is provided as an attachment to this letter (Annex 5). If the right to use SOEs is
withdrawn, because of continued noncompliance with audit covenants, the Bank reserves the right to reject
withdrawal applications for reimbursement of expenditures falling within defined SOE limits, even if supported by
full documentation.

(e)
Audit Requirements are spelled out in Article IV of the Loan Agreement and Article III of the Project
Agreement. Please pay particular note to the requirements for audit of the Special Account and of amounts
withdrawn on the basis of SOEs.
(f)
Payment Advices and Monthly Disbursement Summaries (Chapter 7, paras. 7.2 to 7.5 of the Handbook) will
be distributed to the addresses shown in this letter unless we are advised of changes in your requirements.
Schedule 1 to the Loan Agreement spells out the withdrawal categories and the percentage of expenditures
eligible for financing against each category.

Please submit withdrawal application through the World Bank Office, Beijing.

Please contact us if you have any questions about our withdrawal procedures, quoting Loan No. 4561-CHA
as your reference.

 Yours sincerely,

 Simon Bradbury

Asia Disbursements Division

 Loan Department

 Cc:
Foreign Economy Division
Chongqing Finance Bureau
No. 234 Renmin Road
Chongqing, 400015
Fax. 86-23-63896094

Attachments:

Annex 1 -Notes for Disbursement Procedures
Annex 2 - Special Account Reconciliation Statement
Annex 3 - Sample Special Account Comfort Letter
Annex 4 - Application for Withdrawal, Summary Sheet
Annex 5 - Application for Withdrawal, Statement of Expenditure (SOE)


CHINA: Loan No. 4561-CHA
Chongqing Urban Environment Project

Notes for Disbursement Procedures

1. SPECIAL ACCOUNT: After the Special Account has been opened in accordance with the Loan
Agreement, the Borrower may withdraw funds from the loan account to the Special Account up to US$ 12,000,000
equivalent. However, the authorized allocation will be limited to US$ 8,000,000 equivalent until the aggregate
withdrawals and outstanding Special Commitments will be equal to or exceed US$ 75,000.000 equivalent.
This account is to be used exclusively to finance the Bank.s share of eligible expenditures incurred for the
project under the Categories 1 through 3 of Schedule 1 of the Interim Fund Development Agreement. Funds are to
be maintained in the Special Account in US dollars and should be converted to other currencies only to make
payments for eligible expenditures. The funds are to be kept in a single account. Details for the operation of the
Special Account are as follows:

Currency:
US Dollars

Location:
Bank acceptable to the World Bank

Access to Account:
Authorized representatives

Currency Conversion:
The rate of exchange between the US dollar and the requested currency shall be
the one in effect at the time the Special Account is debited by the Special
Account Depository Bank.

Replenishment Frequency:
At monthly intervals, or when the balance in the Special Account reaches about
50% of the initial deposit, whichever comes first.

Recovery of Initial Deposit:
Recovery of the initial deposit will commence when the undisbursed balance of
the Loan (excluding Special Commit-ments) reaches the level about twice the
amount of the initial deposit or when the final date to submit withdrawal

application is less than six months away. During the recovery state, about 2/3 of

the amount requested in the withdrawal application will be replenished to the
Special Account until the initial deposit is fully recovered.


ANNEX 1

 Page 2
of 4

2. CONTRACTS SUBJECT TO .PRIOR-AWARD. REVIEW BY THE BANK
These contracts are to be reviewed by the Bank prior to award. For this purpose, draft bidding documents/letters of
invitation including terms of reference, and recommendation for award and final contract, must be submitted to the
Bank for review and its no-objection. After the no-objection notices for award have been issued by the Bank for
these contracts, one copy of the final contract must be submitted to the Bank prior to the submission of the first
withdrawal application for such contract or prior to the making of the first payment from the Special Account for
each contract, as the case may be. Contracts subject to prior review are as follows:

(a) each contract for goods estimated to cost $500,000 or more;
(b) each contract for works estimated to cost $6,000,000 or more;
(c) each contract for the employment of consulting firms estimated to (i) cost the equivalent of $100,000 or
more; (ii) individual consultants estimated to cost the equivalent of $50,000 or more.
3. STATEMENT OF EXPENDITURE (SOE): Contracts to be paid from the Special Account or reimbursable
by the Bank on the basis of Statements of Expenditures (SOEs), should not be submitted to the Bank unless
requested, but should be retained by project implementing agencies as appropriate, and made available for review by
visiting Bank missions.

ANNEX 1

 Page 3
of 4

4. DISBURSEMENT PROCEDURES:
Please use the appropriate disbursement procedure for each category:
% of Expenditures Disbursement SOE
Category to be Financed Procedures Thresholds ($)

(1) Works under Part A of the
Project by:
(a ) CMDC
36 SA/DP/SC1 6,000,000
(b) CSWM
36 SA/DP/SC 6,000,000
(c ) FDC
36 SA/DP/SC 6,000,000
(d) WWSC
36 SA/DP/SC 6,000,000
(e) SWSDC
36 SA/DP/SC 6,000,000
(2) Other works
36 SA/DP/SC 6,000,000
(3) Goods under Part A(4) 100/100/752 SA/DP/SC 500,000
of the Project for WWSC
(4) Other goods
100/100/75 SA/DP/SC 500,000
(5) Consultants. services and
100 SA All
training under Part E of
the Project for WWSC
(6) Other consultants‘
100 SA All
services and training
(7) Fee
Amount due under NA NA
Section 2.04 of the
Loan Agreement
(8) Unallocated
1/
SA: Special Account; DP: Direct Payment; SC: Special Commitment

2/ 100% of foreign expenditures, 100% of local (ex-factory cost) and 75% of local expenditures for other item
procured locally.


ANNEX 1

 Page 4
of 4

5. DISBURSEMENT CONDITION:
(a) no withdrawals shall be made in respect of payments made for expenditures prior to November 3,
2000, except that withdrawals, in an aggregate amount not exceeding US$5,000,000 for expenditures by CMDC
under Part A(1) of the Project, FDC under Part A(3) of the Project and Chongqing under Part E of the Project may
be made in respect of Categories (1)(a), (1)(c), (2) and (6) on account of payments made for expenditures before
November 3, 2000 but after January 1, 2000;
(b) no withdrawals shall be made in respect of payments made for expenditures by each Utility
Company under Categories 1(a), 1(b), 1(c), 1(d) and 1(e) until such Utility Company shall have entered into
agreements, acceptable to the Bank, in accordance with Section II of Schedule 1 to the Project Agreement, with
consultancy firms for the provision of training, institutional and financial technical assistance services and
construction supervision services under Part E of the Project; and
(c) with respect to WWSC, no withdrawals shall be made in respect of payments made for
expenditures by WWSC under Categories 1(d), (3) and (5) until the Subsidiary Loan Agreement has been entered
into between Wanzhou and WWSC and that said Subsidiary Loan Agreement has been duly authorized or ratified by
the parties thereto and is legally binding upon Wanzhou and WWSC in accordance with its terms.
6. DISBURSEMENT FORMS: Please use the appropriate disbursement application forms and attach
supporting documents as needed. In general:
Forms to be Used 1/ Attachment
(a) Initial deposit Form 1903 None
(b) Replenishment of ,
Special Account
- Non SOE procedures Form 1903, Annex 4 Contract, Invoice
Evidence of Payment
Bank Statement
Reconciliation Statement
- SOE procedures Form 1903, Annex 5 Bank statement
Reconciliation Statement
(c) Direct payment Form 1903 Invoice/Bill of Lading
Contract
(d) Special Commitment Form 1931 Letter of Credit
Contract

1/ Forms may be obtained from the Disbursement Unit, World Bank Office, Beijing, 9th Floor, Building A, Fuhua
Mansion, No. 8, Chaoyangmen Beidajie, Dongcheng District, Beijing 100027, China, Tel. 86 10 -6554
3361; Fax 86 10 -6554-1686; Telex 210074 IBRD CN.


ANNEX 2

SPECIAL ACCOUNT RECONCILIATION STATEMENT

LOAN/CREDIT/PPF/COFINANCIER NUMBER _____________
_
ACCOUNT NUMBER ______________ WITH (BANK) _________________________
_

1.
TOTAL ADVANCED BY WORLD BANK (OR COFINANCIER) $
2
LESS: TOTAL AMOUNT RECOVERED BY WORLD BANK -$

3.
EQUALS PRESENT OUTSTANDING AMOUNT ADVANCED TO
THE SPECIAL ACCOUNT (NUMBER 1 LESS NUMBER 2) = $
============================================================================
==========

4.
BALANCE OF SPECIAL ACCOUNT PER ATTACHED BANK
STATEMENT AS OF DATE ______________________ $
5. PLUS: TOTAL AMOUNT CLAIMED IN THIS
APPLICATION NO. _______________ + $
_______________________*

6. PLUS: TOTAL AMOUNT WITHDRAWN AND NOT YET CLAIMED
REASON: ___________________________________ + $
_______________________*

7.
PLUS: AMOUNTS CLAIMED IN PREVIOUS APPLICATIONS
NOT YET CREDITED AT DATE OF BANK STATEMENTS
APPLICATION NO. AMOUNT *
_________________ _________________
_________________ _________________
_________________ _________________

 SUBTOTAL OF PREVIOUS
APPLICATIONS NOT YET CREDITED + $


8. MINUS: INTEREST EARNED -$
_______________________*
9. TOTAL ADVANCE ACCOUNTED FOR (NO. 4 THROUGH NO. 9) = $
10. EXPLANATION OF ANY DIFFERENCE BETWEEN THE TOTALS APPEARING ON LINES 3
AND 9:
11. DATE: __________________________ SIGNATURE:
TITLE:

* ALL ITEMS SHOULD BE INDICATED ON THE BANK STATEMENT

ANNEX 3
Director, Loan Department
The World Bank
1818 H Street, N.W.
Washington, D.C. 20433

Dear Sir:

We refer to the procedure of the World Bank (IBRD and IDA) for disbursement of
loans and credits for World Bank investment Projects and adjustment programs through
advances to special deposit accounts opened by World Bank borrowers or other beneficiaries
of such loans and credits.

It is our understanding that, in furtherance of the provision in the World Bank’s
Articles of Agreement designed to ensure that the proceeds of any loan or credit are used
only for the purposes for which the loan or credit was granted, the World Bank provides in its
loan and credit agreements and supplementary disbursement documents that the World
Bank must approve of the placement of funds in such accounts and of the terms and
conditions thereof.

From time to time, ________________* opens accounts of the nature described above
for or at the request of World Bank member borrowers or their central banks or other
borrower or beneficiary entities. Recognizing that the World Bank has an interest in
safeguarding the use of such funds for the special purposes of its projects and programs, we
are pleased to confirm that ________________ * will not assert any claim to set off, seize or
attach amounts on deposit in such accounts to satisfy amounts due to _________________ *
except only to the extent necessary to protect its position in such instances where a third
party takes steps to attach such funds. In the event that a third party has attached funds in
any such account, ____________________ * will inform the World Bank immediately of such
attachment and will cooperate, as appropriate, with the World Bank in its efforts to seek the
removal of such attachments.

We understand that this representation will be relied upon by the World Bank in
approving future account arrangements and the placement of funds advanced thereto.

Very truly yours,

Authorized Representative
Head Office

Depository Bank

* Insert name of depository bank

附件三提款签字人授权信示例

[信头]
财政部

1991年2 月9 日
国际复兴开发银行
1818H 街，N.W.
华盛顿哥伦比亚特区20433

先生
：
关于：贷款3000―RUR(农业发展项目
)

根据.贷款和担保协定规定.第5.05 节，下列任何一个人将代表借款人的利益，被授权在本贷
款
下的提款申请书上签字
：

XXX 先
生
农业部项目办主
任
签字真
样

XXX 女士

农业部项目办付主任
签字真样

所有先前被授权在该贷款下的提款申请书上签字的官员签名一律撤销。
你们忠实的

(签名)
XXX

财政部国际司司长

(注：如果每份申请书需一个以上的官员签名，请在授权信上写明；如果授权签字人分为两组，
每一组需要有一位官员签名，这也必须在授权信中写明。)


附件四提款申请书
(
表格
1903)
世界银行1818H 街N.W. 华盛顿哥伦比亚特区 2043
3
提款申请
书
(请参阅背面说明
)

1.IBRD 贷款号：4000
或IDA 信贷号：3000
致：支付处2.联合贷款人号：
 IBRD／IDA 参照号：05____或14_____

 3.申请书号：BJ 10
4.请付：US
D
$ 1,858,137.67
 (货币名称) (金额用数字表示)
我们谨申请从设在货款协定或开发信贷协定下的帐户中提取款项，特此证明并同意如下
：
1) 签署人并未在此之前从该帐户中提取款项用于支付这些费用；签署人不曾、也不打算从

其他贷款、信贷或赠款中获取资金，以用于支付这些费用
；
2) 申请书所要求支付的货物或劳务，不论是否已购进，采购程序都是按照货款协定有关条

款的规定进行的
；
3) 不论费用是否已发生，所购货物和劳务的来源都是合格国家提供的
；
4) 以费用报表(SOE)申请回补费用的，所有证明这些费用的文件，将按要求随时接受审计

师或世行检查团的审查，这些文件均保留在SOE 所说明的地点；

5
)
当出现按照该提款申请书的要求，从贷款帐户中提取的款项全部或部分归还世行时，签
署人授权世行把该笔资金直接记入贷款帐户贷方，如果金额不大，则用于抵消借款人和
下次到期应交付的利息、承诺费、手续费或本金。

费用详细说明

(如果空格不够，或涉及一个以上的供货商，一
种以上的费用类别，或一个以上的分项目，请另
填写在摘要表上)

5. 承包商和供货商的名称和地址
(如果与收款人不同
)
See Summary Sheet (见摘要表
）

6. 采购详细说明
a)合同或购货单号和日期(或合同文件的其他参
考号)
b)对于采购无反对意见的通知日期(规定限额以
上的合同)
c) 货物、工程或劳务摘要
d) 货币和合同总金额
e) 本申请书所包括的发票总额
 (扣除了保留金和其他扣减后的净值)

7. 提款详细说明
a) 类别或分项目号
b) 提供资金的百分比
1) 由世行提供：
2) 由联合贷款人提供(如果有)
：
12. P.R.China____________________________
(借款人名称)
13. January 23, 1999_______________________
 (日期)
付款指示

8.收款人银行名称、地址和帐号
(SWIFT 号)
Bank of China, XXX Branch
XX# XXX Road, XXX, Beijing,
China, 100000
A/C: 123456789
 SWIFT CODE: XXXXXX

9. 收款人名称和地址
Agricultural Project management Office
Beijing, China
10.如果收款人银行不在所要求申请货币所属的国
家，请写上在该货币所属国家里与收款人银行有
联系的往来银行的名称和地址
Bank of China, New York， USA
A/C: 00032
1
SWIFT 号：XXXXXX

11. 特别付款指示和发票参考号
 SA replenishment （专用帐户回补〕
14.________________________________
(授权签字人签字)

15._Song Dacheng, Deputy Division Chief
(授权签字人姓名和职务)


填写提款申请书( 表格1903) 的说明

注意事项：

1)
申请书一式两份呈送世行。

2
)
对于支付每种货币和支付给每个收款人分别准备申请书。

3
)
填写1至15 段所有编号的各行。

4
)
在给授权人签字之前，认真检查申请书以保证参考号、金额和其他细节准确无误。错误
和遗漏会使支付延误。

5
)
如果使用摘要表第5 至7 段不用填写。提交的证明文件应按摘要表填制的顺序排好。

表格1903IE(1―
92)P58

说明
：与提款申请书上的编号一致

1.
IBRD 贷款/IDA 信贷号：按贷款/信贷协定上的参考号(数字和字母)填写。
2
.
联合贷款人参考号：第一栏填上联合贷款人的名称及参考号(如果有)。第二栏填上与世行
有关的参考号(05 后面加5 位数字表示信托基金，14 后加5 位数字表示其他联合贷款业
务)。
3
.
申请书号从1起连号(不论哪些申请书)。当有一个以上的执行机构时，加一前缀，用以
区别每一执行机构(例如，MF1＝财政部第1号申请书)。
费用详细说明

4
.
请支付：填写支付的货币名称及金额(用数字表示)。(例如50,000 美元)
5
.
承包商或供货商的名称及地址：写明姓名和地址全称，以保证鉴别无误，如果和第9 段(收
款人名称和地址)相同，则可以不填。
6
.
采购细节：
.
合同或购货单号和日期写明所有参考号以保证合同或购货单随时鉴别。

.
对采购无反对意见的通知日期：如果该合同款的支付须经世行事先的审查，则要写明
世行对该合同无反对意见的电传的日期。
.
货物、工程或劳务摘要：填写摘要如：水泵、机电设备、学校建设等。
.
货币和合同总金额：填写货币名称和合同价款(包括任何价格调整)。
.
本申请书所包括的发票总额：在扣除未付的保留金和其他不合格金额之后，该次申请
的发票价值应该是100％。
7
.
提款细节：
.
类别或分项目号：请参照贷款/信贷协定附表1的类别号。中间金融贷款的分项目号，
是世行批准分项目时建议的编号。
.
提供资金的百分比
：
.
由世行：根据贷款/信贷协定附表或第2 款的百分比。
.
由联合贷款人(如果有)：如果是联合融资，填写世行/联合贷款人支付比例(例如
，
世行60％，联合贷款人40％)；否则填.无.。
付款指示

8
.
收款人银行名称、地址和帐号填写收款人银行的全称和地址，可能包括一个代理行或分
行，帐号必须填写。如果该银行是SWIFT 的成员，则填上SWIFT 号。
9
.
收款人名称和地址：填写全部名称和地址，以保证鉴别无误。
10. 往来银行地址：填上全称和地址。当向不在支付货币所属国家里的银行支付时，要填上在
货币所属国家里的往来银行的名称和地址。如：向加拿大银行支付美元时，款项直接付入
加拿大银行在美国的往来银行的帐户。如果该银行是SWIFT 的成员，则填上SWIFT 号。

11. 特别付款指示和发票号：提供任何特别指示、发票号或其他参考号，以利加快支付。
12. 借款人名称：按贷款／信贷协定上的借款人名称填写。
13. 日期：填写受权签字人在申请书上签字的日期。
14. 授权：受权签字人在申请书上签字。
15. 签字人的姓名和职务：填写签字人的姓名和职务。
SWIFT：是一种世界范围内同业金融通讯组织使用的金融信息系统。世行象许多大的商业银行
和金融机构一样是其中的成员。

证明文件

除世行已经同意用费用报表支付外，否则在递交首次申请书前，应提交世行一式两份最终合同
或购货单的复印件。

证明文件的一份复印件，通常随同提款申请书递交给世行。这些文件包括
：

1. 供货商或咨询专家的发票，或由监理工程师或其他授权官员签名的工程进度摘要表。
2. 装运证明(采购设备和原料)，下面任何一项均可
：
a. 承运单的复印件
b. 承运人的证明
3. 付款证明(适用于偿还支付)，下面任何一项均可
：
a. 收款发票或正式收据

b
.
商业银行的付款报告
4
.
履约保证金，如银行保函，在合同要求有预付款时或该预付款占货物总成本的比例非常
高的情况下。
5
.
回补专用帐户时需要银行对帐单和调节表。
填写摘要表说明

注意事项：

1. 如果费用支出超过一个以上的合同商或供货商，或一个以上的合同，或涉及一个以上的类
别，需要使用摘要表，以附加一张或多张空白的表格填写。
2
.
摘要表应一式两份呈送世行。
3
.
每一类别应分别填写摘要表。
4
.
使用摘要表时，表格1903 中5～7 项可不填写。
5
.
填写之后，要检查摘要表以保证参考号、金额、其他资料准确无误，并且与表格1903 的
日期一致。

世界银行
提款申请书
日期：January 21, 1999 申请书号：BJ 10
摘要表号：1

摘要表

(参阅背面说明) 类别或分项目号： 2
IBRD 贷款或IDA 信贷或联合贷款人号：4000

序
号
合同商或
供货商姓
名或地址
合同或购
货单号及
日期(或
其他参照
号等)
货物
劳务
工程
摘要
合同货
币以及
合同总
金额
本申请书
包括的发
票总金额
(扣除保
留金净额)
世
行
支
付
%
应支付
的合格
发票金
额
从专用
帐户支
付金额
(如果有)
备注
(包括合
同批准
电传日
期)
付
款
日
期
1
China
International
Corporation
IPC/2
1
July 23,
1999
Progress
payment
2,000,000 150,000 100 150,000 150,000
June 10,
1999
总计150,000

摘要表各项按顺序说明

1. 申请书号：与所附的申请书号一致。

2
.
摘要表号：从1起顺序编号。
3
.
IBRD 贷款/IDA 信贷或联合贷款人号：与所附的申请书上填写的参考号一致(数字和字
母)。
4
.
类别或分项目号：按贷款／信贷协定附表1的类别号。中间金融贷款分项目号，是世行批
准分项目时建议的编号。
5
.
序号：确定每张摘要表内按序的编号，便于表内相关项目的鉴别。
6
.
承包商和供货商的名称和地址：填上名称、城市、州名(如美国的供货商)及国名。
7
.
合同或购货单号和日期：填上合同和购货单的全部参考号以易于鉴别。
8
.
货物、工程和劳务摘要：简略说明，如水泵、机电设备、学校建设等。
9
.
货币和合同总金额：填写货币名称和价款(包括任何价格调整)。
10. 申请书包括的发票总额：在扣除保留金和其他不合格类别的扣除数后，填上货币和发票总
价款。
11.
合格支出百分比：贷款协定附件1规定的各类支出百分比。
12. 资助的合格发票金额：该申请书包括的发票总额乘以合格支出百分比。应为扣除保留金和
其他扣减数后的总额。
13. 从专用帐户支付的金额(如果有)：记入从专用帐户中支付金额，以显示在前面的栏中已支
付的金额。只有在申请专用帐户回补时，才填写这一栏。
14. 备注(包括世行无反对意见的电传日期)、包括发票参考号。如果适用，填写需事先送世行
审查的合同，世行表示无反对意见的电传日期。
15
.
付款日期：支付供货商的日期。
16
.
总计：如果是以同样货币显示的，将该栏数字加总。

证明文件

除世行已经同意用费用报表支付外，否则在递交首次申请书前，应提交世行一式两份最终合同
或购货单的复印件。

证明文件的一份复印件，通常随同提款申请书递交给世行。这些文件包括
：

1.
1.供货商或咨询专家的发票，或由监理工程师或其他授权官员签名的工程进度摘要表。
2
.
装运证明(采购设备和原料)，下面任何一项均可
：
a
.
装运单的复印件
b
.
承运人的证明
3
.
付款证明(适用于偿还支付)，下面任何一项均可
：
a
.
收款发票或正式收据
b
.
商业银行的付款报告
4
.
履行保证金，如银行保函，在合同要求有预付款时或该预付款占货物总成本的比例非常
高的情况下。
5
.
回补专用帐户时需要银行对帐单和调节表。
(按摘要表的顺序附上证明文件。)
世行鼓励借款人呈送包括详细情况的计算机处理的摘要表。支付信中包括特殊项目所要求的详
细情况。


附件五特别承诺申请书( 表格1931)
世界银行1818H 街N.W. 华盛顿哥伦比亚特区 2043
3
提款申请
书
(请参阅背面说明
)

1.IBRD 贷款号：4000
或IDA 信贷号：_______3000
致：支付处2.联合贷款人号
：
IBRD／IDA 参照号：5―_____14―____
_

3.申请书号：BJ 11
我们谨申请在贷款协定、开发信贷协定或联合贷款协定下开设的帐户中做出一笔特别承诺并
随之提取该款，特此证明并同意如下
：
1. 上述帐户中将款项交付给议付银行，签署人要求根据协定规定的条件，向议付行做出特别
承诺。签署人无条件地授权，在收到议付行任何书面形式声明的，根据可随时修改的信用
证条款已支付了款项或到期应付款时立即从帐户中提款并支付。
2
.
涉及信用证截止日期延期超过该协定截止日期或超过原信用证截止日期6 个月以上(二者
视孰更早)，对信用证金额、货物种类或数量，或收款人的更换，或在货物装运之前预付
款金额超过信用证金额25％以上时，都应事先得到你们的批准。签署人仅同意根据协定中
规定的条件对信用证做出修改，并同意由议付行将申请修改的信用证部分，抄送你们或请
求你们批准，视情况而定。
3
.
为了减少支付全部金额的责任，你们可以该帐户记帐的货币为单位增设一限制条款，其金
额足以补偿汇率波动损失。签署人同意，如果由于限制条款而导致你们不能将全部金额支

付给议付行该帐户中的任何未承诺部分可用于支付这部分缺额。如果帐户中的未承诺部
分不足以支付这部分缺额时，你们将通知签署人将立即安排将该款项支付给议付行。

4
.
你们在特别承诺下付款责任的终止
：
.
除非世行另行同意，信用证截止期第30 天或贷款或开发信贷协定截止日之后(二者视
孰更早)
；
.
当世行将信用证金额全部支付给议付行时
；
.
当世行收到议付行撤销特别承诺的书面通知时。
5
.
签署人在此之前未从该帐户中提款以支付这些费用，签署人不曾、也不打算从任何其他贷
款、信贷或赠款收入中获得资金，以用于以上用途。
6
.
本申请书所包括的货物和劳务，均是按照本协定的规定进行采购的。
7
.
全部费用开支均用于合格来源提供的货物或劳务。
8
.
如果根据申请书从帐户中提取的全部或部分款项被归还给世行，签署人在此授权世行将这
部分资金现额记入该帐户的贷方如果金额很少，则用于抵销借款人下次到期应付的利
息、承诺费、手续费和本金。
信用证详细说明

4. 议付行名称和地址，SWIFT 号
 HongKong and Shanghai Baking Corp.
5. 开证行(借款人的)名称和地址
China Everbright Bank Beijing
6. 用证开具人名称(借款人或执行机构)
International Tendering Company

7. 信用证详细资料
：
a) 开证银行的信用证号
EBH01 XXXXX

b) 货币名称

 USD

c) 货币金
额
1,000,00
0

d) 信用证截止日期

费用详细说明

8. 承包商或供货商的名称和地址
 IBM Company
9. 采购详细资料：
 a)合同或订货单号及日期
 CCNFB-S992501
 b)对采购无反对意见的通知日期(仅限于限额
以上合同) April 20, 2000
c) 货物、工程或劳务摘要

Computers

10. 提款详细资料
a) 类别或分项目号 2 Goods
b) 应由世行支付的费用百分比100%

June 24, 2002 c) 应由联合贷款人支付的百分比(如果有)
12.11. 特别指示和备注
 (借款人名称)
13.14. Wang Hong
(日期) (受权签字人签字)
请按上述地址呈送双份申请书15.
(受权签字人姓名和职务)


表格1931(1―
92)
填写特别承诺申请书(表格1931)的说明

注意事项：

1.
申请书一式两份呈送世行。
2
.
填写1－15 段所有编号的各行。
3
.
在给受权人签字前，认真检查申请书，以保证参考号、金额和其他细节准确无误。
错误和遗漏会使支付延误。
说明：与特别承诺申请书上的编号一致

1.
IBRD 贷款/IDA 信贷号：按贷款/信贷协定上的参考号(数字和字母)填写。
2
.
联合贷款人参考号：第一栏填上联合贷款人名称和贷款、信贷或赠参考号(如果有)；第二栏
填上与银行有关的参考号(05 后面加5 位数字表示信托基金，14 后面加5 位数字表示其他
联合贷款业务)。
3
.
申请书号从1起连号(不论何种申请书)，当执行机构有一个以上时，加一前缀，用以区别
每一执行机构(例如，ＭＦ1＝财政部第1号申请书)。
信用证详细说明

1. 议付行名称和地址：摘自信用证，写明所有邮政地址。如果该银行是SWIFT 成员，请标明
SWIFT 号。

2
.
开证银行的名称和地址：通常为借款人国内的银行。
3
.
信用证开证人的名称：借款人或执行机构的名称。
4.
信用证详细资料：摘自信用证。
费用详细说明

承包商或供货商的名称和地址：信用证的受益人。写明名称、城市、州名(如美国供货商)和国
家。

采购细节

1.
合同或购货单号和日期摘自有关文件。
2
.
对采购无反对意见的通知日期：如果该合同款的支付须经世行事先的审查，则要写明世行
对该合同无反对意见的电传的日期。
3.
货物、工程或劳务摘要：如，农业机械或化肥。
提款细节

1. 类别或分项目号：请参照贷款/信贷协定附表1的类别号；中间金融贷款的分项目号，是世
行批准分项目时建议的编号。
2
.
提供资金的百分比
：

.
由世行支付的百分比根据贷款/信贷协定第2 款或附表1。
.
在联合贷款人支付的百分比(如果有)：如果是联合融资填写世行/联合贷款人支付的
比例。(例如：世行支付60％，联合贷款人支付40％)，否则填.无.。
特别指示

1. 特别指标和备注：提供任何特别指示、发票号或其他说明，将有利加快特别承诺的签发速
度。
2
.
借款人名称：按贷款/信贷协定填写。
3
.
日期：受权签字人在此申请书上签字日期。
4
.
受权：受权签字人在此申请书上签字。
5
.
签字人姓名和职务：填上签字人的姓名和职务。
证明文件

应随申请书寄送下列证明文件：

1.
一份合同或购货单(除非已呈交世行)
2
.
一式两份商业银行签发的信用证(包括有效的截止日期)
注意：如果信用证参照其他文件，如估价单，也将这些文件一式两份随申请书一起寄世行。


附件六费用报表
费用发生期间: July 23, 2000 to September 21, 2000
费用报表限额： USD 类别日期：Jan 20, 200
1
土建 2,000,000 1-A 申请书号：3
货物 200,000 1-B 贷款号：3000
咨询100,000 1-C 费用报表序号：1

1.
序
号
2.类别
3.供应商名称所
在国家
4
本申请书包括
的发票总金额
(扣除保
留金净额)
5
世行
支付
%
6
应支付
的合格
发票金
额
7
从专用
帐户支
付金额
(如果有)
8
备注
(包括
汇率
）
9.备注
1
1－C
KPMG
，
consulting firm
NY
USD 80,000 100 USD 80,000 USD 80,000


附件七专用帐户调节表

贷款/信贷/前期准备基金/联合贷款人号：____4000______________

帐号：__12345678________ 开户银行：_China Everbright Bank ____

1.
世行(联合贷款人)预付金额
2
.
减:世行收回总额
(一般于项目快终结时开始收回)
3
.
等于目前专用帐户预付款金额
 _____ 8,000,000.00__________
－____ 5,000,000.00__________

＝____ 3,000,000.00__________

＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝＝
＝

4
.
所附专用帐户银行对帐单金额 ___ 950,929.29_____
截至日期：___June 23, 1999__
5
.
加：本次申请合格支出金额＋__ 1,321,546.30__________
(申请书号： )
6
.
加：已从专用帐户支出，本次未申请＋________________________
7
.
加：原来已申请世行未回补金额＋________1,004,521.21___________
(申请书号) 23
以前已申请未回补金额小计＋___________________
8
.
减：专用帐户利息－______276,996.80__________
9
.
等于专用帐户预付总额＝____ 3,000,000.00____________

10. 说明上述3 项和7 项之间的差额(例如已从帐户中支付而未申请回补的事
项、专用帐户存款利息，等等)
：
11. 日期：___July 2, 1999_____ 签名：__Chen Wei_________
职务：__Project Officer______
填写专用帐户调节表的说明

贷款／信贷／前期准备基金／联合贷款人号:填写与有关申请书上相同的参考号全称。
帐号和开户银行:填写专用帐户开户银行的名称及帐号全称。

说明
：编号与对帐单的一致

1. 预付金额:填写根据专用帐户核定额，预付入专用帐户的总金额。不包括前期进行回补入专
用帐户的合格支出金额。
2
.
减世行已回收的总金额:如果有，要填写过去已申请世行用于收回预付款金额的扣减总额。
当世行开始收回时，通过电传提供该数额的详细资料。不包括世行过去扣除的认为是不合
格的数额。

3
.
等于目前专用帐户预付款金额:1项减2 项。这是世行记录的余额，表示最终将送交世行合
格文件的支出数额。
4
.
截止＿＿日专用帐户中金额:所附银行对帐单的余额。
5
.
加本次申请合格支出金额:填写明所附的申请书号和该申请的合格费用支出金额。
6
.
加以前申请世行未回补的金额:检查银行对帐单，以确保以前申请的数额已回补入帐户。该
银行对帐单截止日后，已支付申请额(或专用帐户的收回数)应提供详细情况。
7
.
加原来已申请世行未回补金额。
8
.
专用帐户利息。
9
.
等于专用帐户总预付金额:加总4、5、6、7，再减8 项，一般应等于3 。
注意事项：

1. 回补申请书通常包括银行对帐单列示的所有费用支出。如果遵循这一惯例，则专用帐户仅
用于合格费用支出。那么3 项和9 项之间就不存在差异。
2
.
合理的银行费用被认为是可以回补的合格支出。
3
.
开户银行支付的存款利息应单独存入一个帐户，如果记入专用帐户，则必须在第8 项中详
细说明记入帐户的累计数。

附件八支付报告

支付通知

INTERNATIONAL BANK FOR RECONSTRUCTION AND DEVELOPMENT
1818H Street NW Page:
1
Washington DC 20433, USA

PAYMENT ADVICE

****************
Loan/Credit Detail : IDA ACCOUNT 30750 BASIC HEALTH SERVICES
Date : 17 Nov 99
Advice Sent Date : 29 Dec 98

Subject: CREDIT 30750 CHA
Authorized by : LOAAS BABU JOHN EXTN -Extn-82376
Contact Person : Hyung Min Kim Extn -458-2402

THE DISBURSEMENT LISTED BELOW HAS BEEN MADE ON YOUR BEHALF ON THE DATE
SHOWN
Application : HN-1 Paid On: 29 Dec 98 Our TN : 3
Paid (Amount and ccy) : 600000.000 USD
Paid to : FOREIGN DEBT MANAGEMENT DIV. OF HENAN PROV. FIN. BUR.

Cost Currency Details :

Cost Ccy Amt Exch Rate Commitment Ccy Amt
USD 600000.000 1.401920 XDR 427984.480
Total USD equiv of cost ccy amt : 600000.000

Category Details :
CATEG CCY AMOUNT -XDR EQUIVALENT
SA-G USD 600000.000 427984.480
Totals USD 600000.000 427984.480

Current undisbursed credit balance : XDR 58788083.170
Please advise immediately only if the payee name and currency
are not consistent with your application, or if the amount is
greater than the amount specified in your application. IT IS
NOT NECESSARY CONTACT US IF THE ABOVE INFORMATION IS CORRECT.


Abbreviations
:
TN Transaction Number [replaces WA - Withdrawal Authorization Number]
USD United States Dollars
XDR Special Drawing Rights

Note : THE UNDISBURSED BALANCE IS AS PER THE PRINT DATE AND NOT THE
ORIGINAL PA PRINTING DATE


国际复兴开发银行
H 街1818 号N.W.
华盛顿哥伦比亚特区，20433，美国

付款通知书
贷款帐户：3000－0 RUR 农业发展项目

致：1999 年1月25 日
财政部

下列支付是以你们的名义在下列所示的日期进行的，参照你们的请求支付并冲减你们的帐户。

―

类别货币金额货币金额汇率等值美元
申请书号：25 支付：1991年11月22 日参照号：WA0026A
1
德国马克60,000.00 瑞士法郎64,512.05 1.600030 40,319.28
2 德国马克238,501.00 瑞士法郎256,436.47 1.600030 160,269.79
合计德国马克298,501.00 合计美元200,589.07
申请书号：26 支付：1991年11月23 日参数号：WA0027A
4 美元450,000.00 日元
57,735,00.0
0
128.30500 449,982.46
合计美元 450,000.00 合计美元449,982.46

截止1992 年1月29 日未支付的贷款余额：79,605,519.90

付款通知内容的说明


1.
贷款/信贷/信托基金：由世行指定贷款参考号由五位数字组成，前2 或3 位为借款国缩写。
2
.
项目名称：与贷款协定中规定的项目名称一样(由于空格有限一般采用缩写)。
3
.
您需要参考的：
.
申请号：借款人指定的用于区分申请书的序列号。
.
类别：当分项目或中间金融机构转贷项目批准时，世行指定一个分项目号，在贷款协
定附件一中规定了类别参考。格式一般与贷款协定中规定的格式有一些区别，如类
别1(a) 一般表示为1－A。
.
货币；按照借款人要求的货币，用国际标准化组织规定的三位代码表示的货币支付给
收益人。
.
金额：按照指定的类别和货币支付的金额。在下述情况，金额可能与要求的金额不
同
：
.
世行已规定合格的支付金额
.
申请金额的一部分已经预先从专用帐户支付了；或
.
贷款或类别余额不足以支付申请的全部金额。
4
.
你帐户已支付和已发生的费用
.
付款：按起息日进行支付。
.
参考号：世行指的序列参考号(授权提款号)。
.
货币和金额：世行进行支付时使用的货币和金额

.
汇率：世行使用适用汇率计算承诺货币的本币金额。
.
等值：实际贷款帐户支付的金额相当于承诺货币的金额。
5
.
未支付余额(日)：截止付款通知发出时，未支付的余额。注意该余额不考虑当前可能已经完
成但还没有最后进帐的支付。
支付月报

国际复兴开发银行
H 街1818 号N.M.
华盛顿哥伦比亚特区，20433
美国

支付月报

贷款帐户：3000－0 RUR 农业发展项目
抄送：项目协调办1991年11月30 日
农业部
借款人：财政部长
财政部


原贷款额：100 000 000
共注销金额
：
0 等值美元
贷款净额:100 000 000

截止1991年11月1日未支付余额： 80, 343 476.46

下列支付是以你们的名义在下列所示的日期进行的：

申
请
书
类别
提款
申请书
特别承
诺号起息日货币支付金额
24 2 25 G00002 91/11/03 法国法郎438,000.000 87,382.03
25 1 26 91/11/22 德国马克 60,000.000 40,319.28
 2 26 91/11/22 德国马克238,501.000 160,269.79
26 4 27 91/11/23 美元449,982.460 449,982.46

1991年11月累计支付额: 737,956.56

1991年11月累计未支付额: 79,605,519.90 


= = = = = = = = =用美元表示的各类别余额= = = = = = = = == =

类别摘要已支付未支付特别承诺未承诺
周转专用帐户2,501,012.25 -2 501,012.25 0.00 -2,501,012.25
未分配未分配0.00 10,000,000.00 0.00 10,000,000.00
1. 土建4,160,991.69 45,839,008.3
1
0.00 45,839,008.3
1
2. 物资12,235,002.20 14,764,997.80 8,325,000.00 6,439,997.80
3. 分贷款49,235.00 5,950,765.00 0.00 5,950,765.00
4.咨询服务449,982.46 4,550,017.54 0.00 4,550,017.54
5. 培训25,125.25 974,874.75 0.00 974,874.75
6.前期准备
金退款973,131.25 26,868.75 0.00 26,868.75
总计20,394,480.10 7,9605,519.90 8,325,000.00 71,280,519.90

缩写说明

W/A 号：提款申请号S/C ：特别承诺号USD：美元DEM：马克CHF：瑞士法郎JPY：日元

支付月报内容说明

1. 贷款/信贷/信托基金：由世行指定贷款参考号，由五位数字组成，前2 或3 位为借款国缩
写。
2. 项目名称：与贷款协定中规定的项目名称一样(由于空格有限一般采用缩写)。
3. 原贷/信贷/赠款金额：注销前，承诺币别的贷款金额。
4. 注销额合计累计注销金额。
5. 贷款净额：原贷金额，扣除注销额。
6. 未支付余额：月初未支付余额。

7
.
申请号：借款人指定的用于区分申请书的序列号。
8
.
类别：当分项目或中间金融机构转贷项目批准时，世行指定一个分项目号，在贷款协定附
件一中规定了类别参考。格式一般与贷款协定中规定的格式有一些区别，如类别1(a) 一
般表示为1－A。
9
.
申请书号：由世行指定的从贷款帐户支付的每笔的参考顺序号。
10. 特别承诺号：与特别承诺有关的号码。
11. 起息日：一笔支付执行的有效期。
12. 货币：按照借款人要求的货币，用国际标准化组织规定的三位代码表示的货币支付给收益
人。
13. 金额：按照指定的类别和货币支付的金额。在下述情况，金额可能与要求的金额不同。
.
世行已规定合格的支付金额
.
申请金额的一部分已经预先从专用帐户支付了(见第六章)；或
.
贷款或类别余额不足以支付申请的全部金额。
14. 支付额合计(月)：当月各种提款的费用合计。
15. 未支付余额(日)：截止月底未支付的余额。
16. 当前类别余额(承诺的货币)
：
.
类别：与上面第八条一样。
.
描述：类别描述反映在贷款协定附件一，或分项目中。由于空格有限一般用缩写，如
专用帐户常用的基金，基金A 等缩写。
.
支付额：截止月末用承诺货币所表示的支付总额。

. 未支付额：未支付余额(贷款净额减支付总额)。
. 特别承诺金额：已经承诺未来将要支付的金额。
. 未承诺金额：还没有承诺未支付余额的一部分。
. 合计：上述四列各项之和。
(注)特别承诺和未承诺栏的合计，等于该类别或贷款的未支付额。


附件九：登录世行网址申请表

Country:
Organization Name:
Organization Address:

Organization Type:

Telephone Number:
FAX Number:
EMail Address:
Contact Name:

Title:
Address :
Telephone Number:
FAX Number:
EMail Address:
Purpose for Access:
Requested Access:

The World Bank
Controller's Web Services Request Form

____ Government/Implementing Agency

_____ Other
Please specify: ______________
_


____ Country Level (only provided to official Borrowers for restricted data)

____ Specific Loan/Projects [Please specify whether Loans, Credits or Trust

Funds.]

List of Projects/Loan Numbers: ______________

 Please EMail this form to:
JMEADE@WORLDBANK.ORG

With EMail copy to the Loan Disbursement Officer (sbradbury@worldbank.org)


附件十< 关于印发
.
世界银行贷款项目会计核算办法
.
的通知>( 财际字[2000]13 号)

世界银行贷款项目会计核算办法

总说明

一、为了加强世界银行（以下简称“世行”）贷款项目的会计核算工作，加强贷款项目管
理，根据《国有建设单位会计制度》等有关规定和世行贷款财务管理系统及审计指南的要求，
制订了《世界银行贷款项目会计核算办法》（以下简称《办法》）。本《办法》是使用世行贷
款的基本建设项目单位执行《国有建设单位会计制度》的实施细则。

二、本《办法》适用于所有于1998 年7 月1日起经世行执行董事会批准并执行《国有建
设单位会计制度》的项目。此类项目以世行贷款项目为会计主体,必须按照本《办法》建立独立
的项目会计核算体系，除报送《国有建设单位会计制度》规定的会计报表外，还应向财政部和
世界银行报送本《办法》规定的会计报表。在此以前已经世行批准的执行国有建设单位会计制
度的项目，由项目单位自主决定是执行本《办法》，还是执行《世界银行贷款项目财务报告暂
行规定》（财世字〔1997〕6 号），但同一个项目的各项目单位只能执行同一的核算办法。

三、1998 年7 月1日后经世行执行董事会批准并执行企业会计制度的项目，除执行现行
有关会计制度外，还应同时按照本《办法》报送会计报表。在此以前已经世行批准的执行有关


会计制度的世行项目,由项目单位自主决定是按本《办法》编制会计报表，还是按照《世界银行
贷款项目财务报告暂行规定》报送会计报表，但同一个项目的各项目单位必须报送相同的会计
报表。

四、项目单位应按本《办法》的规定，设置和使用会计科目。一级科目原则上不得变动
，
如有特别需要，在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的
前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目，并报财政部备案。对明细科
目的设置，除本《办法》已有规定外，项目单位在不违反有关财务制度和会计核算要求的前提
下，可以根据需要，自行规定。

本《办法》统一规定会计科目的编号，以便于编制会计记帐凭证、登记帐簿、查阅帐册，
实行会计电算化。项目单位在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目的名称，或者同时
填列会计科目的名称和编号，不能只填科目编号，不填科目名称。

五、项目单位向外报送项目会计报表的具体格式和编制说明，由《国有建设单位会计制
度》和本《办法》规定；项目单位内部管理需要的会计报表由项目单位自行规定。

根据财政部与世界银行达成的协议，项目单位应每半年向财政部和世界银行报送下列项目
财务报表：

(一)资金平衡
表
(二)项目进度
表


(三)信贷/贷款协定执行情况
表
(四)专用帐户收支
表

向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注
明：项目单位名称、项目名称及编号、项目开工年份、报表所属年度、月份、送出日
期等，并由项目单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人
员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须有总会计师签名并盖章。

六、如果项目单位不负责该项目专用账户的管理，专用账户的管理部门应将有关报表及资
料及时抄送项目单位，以便项目单位能保存一套完整的项目会计核算资料。

七、项目单位应向财政部和世界银行报送经审计过的年度项目财务报表。经审计过的年度
财务报表应在次年６月３０日以前报送财政部和世界银行。此外，项目单位应向财政部和世界
银行报送未经审计的半年期项目财务报表。半年期项目财务报表应分别于当年10 月1日和下
一年4 月10 日前报送。

八、本《办法》由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。


会计科目表

资金占用类科目资金来源类科目
序号编号一级科目序号编号一级科目
1
10
1
建安工程投资 30 30
1
项目拨款
2 102 设备投资31 302 项目资本
3 103 待摊投资 32 303 企业债券资金
4 104 其它投资 33 304 国外借款
5 105 待核销项目支出 34 305 国内借款
6 106 转出投资 35 306 上级拨入投资借款
7 111
交付使用资产 36 307 其他借款
8 12
1
应收生产单位投资借款 37 308 项目资本公积
9 20
1
固定资产 38 311
待冲项目支出
10 202 累计折旧 39 32
1
上级拨入资金
11 203 固定资产清理 40 33
1
应付器材款
12 211
器材采购 41 332 应付工程款
13 212 采购保管费 42 34
1
应付工资
14 213 库存设备 43 342 应付福利费
15 214 库存材料 44 35
1
应付有偿调入器材及工程款
16 218 材料成本差异 45 352 其它应付款
17 219 委托加工器材 46 353 应付票据
18 232 银行存款 47 36
1
应交税金
19 233 现金 48 362 应交基建包干节余
20 24
1
预付备料款 49 363 应交基建收入
21 242 预付工程款 50 364 其他应交款
22 25
1
应收有偿调出器材及工程款 51 40
1
留成收入
23 252 其它应收款
24 253 应收票据
25 26
1
拨付所属投资借款
26 262 拨出国外借款
27 263 拨出配套资金
28 27
1
待处理财产损失
29 28
1
有价证券


会计科目说明

资金占用

第101号

1号
科目建安工程投资

一、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的建筑工程和安装工程的实际成
本，如世行贷款基础设施项目和社会发展项目中能够形成有形资产的支出等。不包括被安装设
备本身的价值及按照合同规定付给施工企业的预付备料款和预付工程款。

建筑工程包括：

１、各种房屋及建筑物，包括列入房屋工程预算内的暖气、卫生、通风、照明、煤气等设
备价值及其装设油饰工程，列入建筑工程预算内的各种管道、电力、电讯、电缆导线的敷设工
程。

２、设备的基础、支柱、工作台、梯子等建筑工程、炼铁、焦炉、蒸汽炉各种窑炉的砌筑
工程、金属结构工程。

３、为施工而进行的建筑场地布置，原有建筑物和障碍物的拆除，土地平整、设计中规定
为施工而进行的工程地质勘探，以及工程完工后建筑场地的清理和绿化工作等。

４、矿井开凿工程、石油、天然气钻井工程（不包括生产矿山用生产费用进行的矿井、坑
道的整理延伸与探矿工程），以及铁路、公路、桥梁等工程。

５、水利工程，如：水库、堤坝、灌渠等工程。


６、防空、底下建筑等特殊工程。

安装工程包括：

１、生产、动力、起重、运输、传动和医疗、实验等各种需要安装设备的装配、装置工
程，与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程，被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等
工程。

２、为测定安装工程质量，对单体设备、系统设备进行单机试运和系统联动无负荷试运工
作（投料试运不包括在内）。

二、项目单位收到工程承包单位提交的“工程价款结算帐单
”
承付工程款时，借记本科
目，贷记“应付工程款”科目；将预付的备料款和工程款扣减应付工程款，借记“应付工程
款”科目，贷记“预付备料款
”
、
“
预付工程款”科目。上述业务也可以合并为借记本科目，
贷记“预付备料款
”
、
“
预付工程款
”
、“应付工程款”科目。工程承包单位列入“工程价款
结算帐单”随同工程价款一并结算的临时设施包干费和技术装备费等，不属于建安工程投资的
范围，应分别计入其他有关投资科目，不在本科目核算。

项目单位自行施工的自营工程，发生的各项支出，可以直接在本科目核算，借记本科目，
贷记“库存材料”、
“
银行存款
”
、“应付工资
”
等科目。发生需要分摊的施工管理费，可在
本科目下设置“施工管理费
”
明细科目进行核算，月终再分摊计入各核算对象。

三、工程竣工，办妥竣工验收交接手续交付使用单位时，借记“交付使用资产”科目，贷
记本科目。


四、本科目应按项目评估文件中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三
级明细科目。

第102 号科目设备投资

一、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的各种设备的实际成本包括交付
安装的需要安装设备、不需要安装设备和为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具的实际
成本。

需要安装设备，是指必须将其整体或几个部位装配起来，安装在基础上或建筑物支架上才
能使用的设备。有的虽不要基础，但必须进行组装工作，并在一定范围内使用的，也应包括在
内。

不需要安装设备，是指不必固定在一定位置或支架上就可以使用的各种设备。工具器具，
是指生产和维护用的各种工具，试验室、化验室用的计量、分析、保温、烘干用的各种仪器
，
机械厂翻砂用的模型、锻模、热处理箱、工具台等。

二、项目单位调出库存需要安装的设备进行安装时，根据设备出库凭证，借记本科目，贷
记“库存设备”科目。年终时，应对领用出库的设备进行清查，凡不符合
“
正式开始安装条
件
”
的设备，应办理假退库手续，用红字借记本科目，贷记“库存设备”科目；下年度开始
时，再用蓝字重作同样的分录，登记入帐。


不需要安装的设备和工具、器具到大建设仓库（或指定地点），并经验收合格就可以计
算投资完成额，借记本科目，贷记“器材采购”科目。购入的不需要安装设备和工具、器具直
接交付使用单位时，也应通过本科目核算，视同入库，并同时办理出库手续。

需要安装的设备安装完毕，试车合格后，应办理竣工验收交接受续，交付使用单位，借记
“交付使用资产”科目，贷记本科目。不需要安装设备和工具、器具交付使用时，根据设备出
库凭证借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。

三、本科目应按项目评估报告中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三
级明细科目。

第103 号科目待摊投资

一、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的，按照规定应当分摊计入交付使
用资产成本的各项费用支出。

二、待摊投资包括以下内容：

1. 项目单位管理费
核算经批准在建设过程中单独设置管理机构的项目单位进行管理工作所发生的管理费用。
包括项目单位经常费和项目管理费。项目单位经常费是指为完成工程建设任务需开支的经常性
费用。具体包括:工作人员工资（基本工资、辅助工资、工资附加费）、工具器具使用费、固定
资产折旧费、零星固定资产购置费、低值易耗品摊销费、修理费、咨询费、印花税、招标业务


费、车辆牌照使用税、保险费、会议费、劳动保护费、教育经费、劳动保险基金、技术图书资
料费、差旅费、办公经费和其他管理性费用开支。

2. 土地征用及迁移补偿费
核算通过划拨方式取得无限期的土地使用权而支付的土地补偿费、附着物和青苗补偿费、
安置补偿费以及土地征收管理费等，应严格按照批准的面积和规定补偿标准拨付。
经营性项目通过出让方式取得有限期的土地使用权而支付的出让金，作为无形资产在“其
他投资”科目核算，不在本科目核算。

3. 勘测设计费
核算自行或委托勘测设计单位进行工程水文地质勘测、设计所发生的各项费用。
4. 研究实验费
核算为项目提供或验证设计数据、资料进行必要的研究实验，按照设计规定在施工过程中
必须进行试验所发生的费用，以及支付科技成果和先进技术的一次性技术转让费。不包括应由
科技三项费用开支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物进行一般鉴定、检查所发生的费用及
技术革新研究实验费，以及应由勘测设计费、勘测设计单位的事业费或基建投资中开支的项
目。

5. 可行性研究费
核算在建设前期所发生的按规定应计入项目工程成本的可行性研究费用。为进行可行性研
究而购置的固定资产，应在“其他投资”科目中核算。

6. 临时设施费
核算按规定拨付给承包商的临时设施包干费，以及自营工程所发生的临时设施实际支出。
临时设施费的内容按规定包括:临时设施的搭设、维修、拆除费或摊销费，以及施工期间专用公
路养路费、维修费。


7. 设备检验费
核算按照规定付给商品检验部门的进口成套设备检验费。项目单位对进口成套设备自行组
织检验所发生的费用，应列入采购保管费，不在本科目核算。

8. 延期付款利息
核算按规定对进口成套设备采取分期付款的办法所支付的利息
。
9. 负荷联合试车费
核算单项工程在交工验收以前进行的负荷联合试车亏损（即全部试车费减去试车产品销售
收入和其他收入后的差额）。单机试运或系统联动无负荷试运所发生的费用，应在
“
建安工程
投资”科目核算，不在本科目核算。

10. 包干节余
核算实行基建包干责任制的项目单位实现的按规定应计入交付使用资产价值的包干节余。
11. 坏帐损失
核算项目单位按规定程序报经批准确实无法收回的预付及其他应收款项。报经批准后，应
按批准数额，借记本科目，贷记“其他应收款
”
等科目。

12. 国内借款利息
核算项目单位向国内银行借入的投资借款和周转借款所发生的按规定应计入项目工程成本
的借款利息。项目建成投产后的利息，不在本科目中核算。项目提前建成投产，实现的建设期
内利息节余，按规定作为还贷准备金，项目单位支用的借款未按合同规定用途使用挤占挪用
部分的罚息支出和不按期归还贷款而加付的利息，按规定应由项目单位自有资金支付，不在本
科目核算。

13. 合同公证费及工程质量监测费

核算项目单位因经济纠纷所发生的有关诉讼费用和按规定支付给司法部门的合同公证费;支
付给工程质量监测部门的工程质量监测费以及按照咨询合同支付给工程师单位的监理费。

14. 企业债券利息
核算项目单位使用企业债券资金所发生的按规定应计入工程成本的债券利息。按规定应计
入工程成本的企业债券利息，借记本科目，贷记“企业债券资金”科目。项目单位将企业债券
资金存入银行所取得的存款利息收入，按规定应冲减工程成本，借记“银行存款”科目，贷记
本科目。

15. 土地使用税
核算项目单位在建设期间按规定交纳的土地使用税。按规定计算应交纳的土地使用税，借
记本科目，贷记“应交税金”科目。

16. 汇兑损益
核算项目单位使用国外借款所发生的按规定应计入交付使用资产成本的各种汇兑损益。
17. 国外贷款利息及承诺费
核算项目单位使用国外借款所发生的按规定计入交付使用资产成本的国外借款手续费、承
诺费和先征费等。收到债务通知单时，借记本科目，贷记“其他应付款
”
等科目。

18. 施工机构转移费
核算按规定支付给施工单位从外地调来承担施工任务而发生的一次性搬运费用。内容包括
职工及随同家属的差旅费、调遣期间的工资，施工极限机械、设备、工具、用具和周转性材料
等的搬运费。

19. 报废工程损失
核算由于计划安排不当设计方案变更，重大灾害事故等原因造成工程报废所发生的扣除
残值后的净损失。


20. 耕地占用税
核算项目单位按规定交纳的耕地占用税。按规定计算应交的耕地占用税，借记本科目，贷
记“应交税金”科目。

21. 土地复垦及补偿费
核算项目单位在建设过程中发生的土地复垦费用和土地损失补偿费用
。
22. 投资方向调节税
核算项目单位按规定交纳的投资方向调节税。按规定计算应交的投资方向调节税，借记本
科目，贷记“应交税金”科目。

23. 固定资产损失
核算清理固定资产的净损失以及经批准转帐的固定资产的盘亏减盘盈亏后的净损失。固定
资产清理后的净损失，借记本科目，贷记“固定资产清理”科目。盘亏的固定资产转帐时，借
记本科目，贷记“待处理财产损失”科目；盘盈的固定资产转帐时，借记“待处理财产损失
”
科目，贷记本科目。

24. 器材处理亏损
核算处理积压器材所发生的亏损。处理器材时，将取得的价款收入借记“银行存款
”
等科
目，将发生的亏损借记本科目，器材的实际成本贷记“库存材料”、
“
库存设备
”
和
“
材料成
本差异”科目。自用积压物资的修理改制费用也在本科目核算。发生时，借记本科目，贷记
“
银行存款
”
等科目。

25. 设备盘亏及毁损
核算项目单位发生的设备盘盈、盘亏及毁损。发生的设备盘盈、盘亏及毁损，应先通过
“
待处理财产损失”科目核算，待报经批准后，盘亏及毁损的设备，借记本科目，贷记“待处
理财产损失”科目;盘盈设备，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。


26. 调整器材调拨价格折价
核算按规定调整器材调拨价格所发生的折价。发生折价时，借记本科目，贷记“库存设
备
”
、
“
材料成本差异”科目。调整器材调拨价格的溢价，借记“库存设备
”
、
“
材料成本差
异”科目，贷记本科目。

27. 企业债券发行费用
核算筹措债券资金而发生的债券发行费用，包括支付给银行的代理发行手续费和债券设
计、印刷等费用。项目单位支付给银行的代理发行手续费，应区别不同情况进行帐务处理:如果
代理发行手续费是银行或企业从发行债券资金中直接扣收的，按实际收到的货币资金，借记
“
银行存款”科目，按扣收的手续费，借记本科目，按发行债券的实际数额，贷记“企业债券
资金”科目;如果代理发行手续费是由项目单位直接支付的，项目单位在支付款项时，借记本科
目，贷记“银行存款”科目。项目单位支付的债券设计、印刷等费用，借记本科目，贷记“银
行存款”科目。如果以上费用是由生产企业支付的，项目单位在接到生产企业转来的有关帐单
凭证时，借记本科目，贷记“企业债券资金”科目。

28. 其他待摊投资
核算项目单位发生的除上述各种待摊投资以外的其他应计入交付使用资产价值的待摊投
资，如国外设计及技术资料费、出国联络费、外国技术人员费、取消项目的可行性研究费、编
外人员生活费、停缓建维护费、商业网点费、供电贴费和行政事业单位项目发生的非常损失
等。

三、项目单位发生上述各项费用时，借记本科目，贷记“银行存款
”
、“现金
”
、“应付
工程款
”
等有关科目。上述费用应在工程竣工交付使用时，按照交付使用资产和在建工程的比
例进行分摊。


四、本科目应按项目评估报告中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三
级明细科目。项目单位可按待摊投资的内容设置明细科目登记辅助帐。

第104 号科目其他投资

一、本科目核算项目单位发生的构成项目建设投资支出的其他投资成本如房屋购置和基
本禽畜、林木等购置、饲养、培育支出可行性研究用固定资产购置，不能直接分摊进入有关
资产成本的咨询服务和培训考察、土壤改造、公共卫生以及取得无形资产和递延资产发生的支
出。

二、项目单位发生各项其他投资支出时，借记本科目，贷记“银行存款
”
、“现金
”
、
“应付工程款
”
等科目；完工验收交付使用时，借记“交付使用资产”科目，贷记本科目。

三、本科目应按项目评估报告中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三
级明细科目。

第105 号科目待核销项目支出

一、本科目核算非经营性项目单位发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造
林、水土保持、城市绿化、取消项目的可行性研究费以及项目报废等不能形成资产部分的投资
支出。形成资产部分的上述投资支出，不在本科目核算，应在
“
建安工程投资
”
等科目核算。


二、非经营性项目单位发生的江河清障、航道清淤、飞播造林、补助群众造林、水土保
持、城市绿化等支出，借记本科目，贷记“银行存款
”
等科目。取消的项目发生的可行性研究
费，借记本科目，贷记“待摊投资”科目。由于自然灾害等原因发生的项目整体报废所形成的
净损失，报经批准后，借记本科目，贷记“建安工程投资
”
等科目。

三、发生的待核销项目支出应在下年初进行冲销，借记“项目拨款
”
等科目，贷记本科
目。

四、本科目应按项目评估报告中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三
级明细科目。

第106 号科目转出投资

一、本科目核算非经营性项目单位为项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施的
实际成本。

二、非经营性项目单位建造的产权不归属本项目的专用设施，在完工时，借记“转出投
资”科目，贷记“建安工程投资”科目。

三、发生的转出投资应在下年初进行冲销，借记“项目拨款”科目，贷记本科目。


四、本科目应按项目评估报告中列明的项目内容设置二级明细科目，并按支付类别设置三
级明细科目。

第111号科目交付使用资产

一、本科目核算项目单位已经完成购置、建造过程并已交付给生产、使用单位的各项资
产，包括固定资产、为生产准备的不够固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产、无形资
产和递延资产的实际成本等。项目单位用项目资金购建的在建设期间自用的固定资产，也通过
本科目核算。

二、工程竣工后，必须按照有关规定编制竣工决算，办妥竣工验收和资产交接手续，才能
作为交付使用资产入帐。项目单位在办理竣工验收和资产交接工作以前必须根据“建安工程
投资
”
、“设备投资
”
、“其他投资
”
和
“
待摊投资
”
等科目的明细记录，计算交付使用资产
的实际成本，编制交付使用资产明细表等竣工决算附件，经交接双方签证后，其中一份由使用
单位作为资产入帐依据，另一份由项目单位作位本科目的记帐依据。

三、交付使用资产成本应按下列内容计算：

１、房屋、建筑物、管道、线路等固定资产的成本包括：（１）建筑工程成本；（２）
应分摊的待摊投资。


２、动力设备和生产设备等固定资产的成本包括：（１）需要安装设备的采购成本;

（２）安装工程成本；（３）设备基础、支柱等建筑工程成本或砌筑锅炉及各种特殊炉的建筑
工程成本；（４）应分摊的待摊投资。
３、运输设备及其他不需要安装设备、工具、器具、家具等固定资产和流动资产的成本，
一般仅计算采购成本，不分摊
“
待摊投资
”
。
４、役畜、基本家禽、林木等固定资产成本包括役畜、基本家禽、林木等的实际购置成
本、饲养、培育费用和应分摊的待摊投资。
５、应交付生产、使用单位的各种无形资产和递延资产，一般不分摊待摊投资。

四、已经办理交接手续的交付使用资产，借记本科目，贷记“建安工程投资
”
、“设备投
资
”
、“其他投资
”
和
“
待摊投资
”
等科目。

五、本科目应按
“
固定资产
”
、
“
流动资产
”
、
“
无形资产
”
和
“
递延资产”设置明细
帐。

六、本科目的年末余额应在下年年初建立新帐时，全数冲转。使用无偿配套资金形成的交
付使用资产，冲转
“
项目拨款”科目；使用投资借款形成的交付使用资产，冲转
“
待冲项目支
出”科目；使用企业债券资金形成的交付使用资产冲转
“
企业债券资金”科目。使用多种投
资的项目单位完成的交付使用资产，能分清投资来源的，分别按上述泛泛进行冲转；分不清投
资来源的，按实际投资比例计算结转。

第121号

1号
科目应收生产单位投资借款


一、本科目是实行投资借款项目单位的专用科目，核算项目单位向生产单位收回的用基建
投资借款购建并交付使用的资产价值。

二、项目单位将购建完成的资产，交付生产单位使用时，借记本科目，贷记“待冲项目支
出”科目，同时借记“交付使用资产”科目，贷记“建安工程投资
”
、“设备投资
”
、
“
待摊
投资
”
、“其它投资”科目。收到生产单位归还的基建投资借款通知，借记“国外借款”或
“
国内借款
”
等科目，贷记本科目。

三、项目单位用基建收入和投资包干结余偿还基建投资借款时，借记“国外借款”或“国
内借款
”
等科目，贷记本科目；同时，借记“应交基建收入”、“应交基建包干节余”科目，
贷记“银行存款”科目，并通知生产单位转帐。

第201号

1号
科目固定资产

一、本科目核算项目单位在建设过程中自用的各种固定资产原价。项目单位按基建计划用
基建投资购建完成交付生产单位的已完工程（如宿舍、办公楼、汽车等），在未移交以前，因
筹建工作需要，经批准暂时使用的，不作为项目单位的固定资产，不在本科目核算。

二、项目单位用基建投资购建的自用固定资产，应通过
“
建安工程投资
”
、“设备投
资
”
、“其它投资
”
、
“
待摊投资
”
等科目核算。购建完成交付项目单位使用时，借记“交付
使用资产”科目，贷记“建安工程投资
”
、“设备投资
”
、“其它投资
”
、
“
待摊投资
”
等科


目；同时，借记本科目，贷记“交付使用资产”科目。项目单位用留成收入购建的自用固定资
产，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

主管部门或生产单位无偿调拨给项目单位的固定资产，借记本科目（调出单位帐面原
值），贷记“上级拨入资金”科目（净值）和
“
累计折旧”（调出单位已提折旧）。

盘盈的固定资产，借记本科目（重置完全价值），贷记“累计折旧”科目（估计折旧）和
“
待处理财产损失”科目（净值）；按规定程序报经批准转帐时，借记“待处理财产损失”科
目，贷记“待摊投资”科目。

三、项目单位对于报废和毁损等原因减少的固定资产，应按减少固定资产净值，借记“固
定资产清理”科目，按累计折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。

盘亏的固定资产，借记“累计折旧”科目（已提折旧）和借记“待处理财产损失”科目
（净值），贷记本科目（帐面原值）。按规定程序报经批准转帐时，借记“待摊投资－固定资
产损失”科目，贷记“待处理财产损失”科目。

四、本科目应按固定资产的类别和名称进行明细核算。

第202 号累计折旧

一、本科目核算项目单位在项目建设期间自用固定资产的累计折旧。


二、固定资产折旧，一般应根据核定的月折旧率和月初在用固定资产的帐面原值，按月计
算。月份内投入使用的固定资产当月不计折旧，从下月起计算折旧；月份内停止使用的固定资
产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。

固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧；提前报废的固定资产不补提
折旧，其净损失计入待摊投资。

三、按月计提的固定资产折旧，借记“待摊投资”科目，贷记本科目。

四、本科目应按固定资产的类别设置相应的明细科目。

第203 号科目固定资产清理

一、本科目核算项目单位因报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值及其在清理中所发
生的清理费用和清理收入。

二、报废和清理的固定资产转入清理时应按固定资产原价减去累计折旧后的差额，借记
本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。

清理固定资产过程中发生的费用，借记本科目，贷记“银行存款
”
等科目；收回的残料价
值和变价收入等，借记“银行存款
”
、
“
库存材料”等科目，贷记本科目；应由保险公司或过
失人赔偿的损失，借记“其他应收款
”
、
“
银行存款
”
等科目，贷记本科目。

固定资产清理后的净收益，借记本科目，贷记“待摊投资－固定资产损失”科目；固定资
产清理后的净损失，借记“待摊投资－固定资产损失”科目，贷记本科目。


三、本科目应按清理的固定资产设置明细帐。

第2 11号科目器材采购

一、本科目核算项目单位购入各种设备和材料的采购成本。

委托外单位加工的物资及其加工成本直接在
“
委托加工器材”科目核算，不在本科目核
算。

二、器材的采购成本一般由以下各项组成:

１、买价：器材购入价，国际招标的器材为世界银行支付的货物到岸价；

２、运杂费：包括国内运输、包装、装卸等费用
；

３、采购保管费。

其中买价应直接计入器材的采购成本；运杂费能分清负担对象的，直接计入有关器材的采
购成本，不能分清负担对象的，按器材买价的比例等分摊标准，分摊计入各有关器材的采购成
本。

三、本科目的核算方法:

１、根据发票帐单支付器材价款和运杂费时，借记本科目，贷记“国外借款
”
、
“
银行存
款
”
等科目。


２、器材到达并已验收入库而发票帐单尚未收到时，在月份内可暂不记帐，待发票帐单到
达时，再按发票帐单金额记帐，借记本科目，贷记“国外借款
”
、
“
银行存款
”
等科目。月份
终了时，对于已经验收入库而发票帐单尚未收到的器材，应按合同价格或预算价格暂估入帐，
借记“库存设备
”
、
“
库存材料”等科目，贷记“应付器材款”科目。下月初用红字作同样的
记录予以冲回。下月发票帐单到达，支付价款时，按正常程序记帐，借记本科目，贷记“国外
借款
”
、
“
银行存款
”
等科目。

３、项目单位根据有关规定预付的大型设备款，借记“应付器材款”科目，贷记“国外借
款
”
、
“
银行存款
”
等科目。设备到达验收入库后，再根据发票帐单的应付金额转帐，借记本
科目，贷记“应付器材款”科目。

４、统一组织的国际招标采购的器材直达收货单位，收货单位应按货物验收单上的实际金
额，借记本科目，贷记“应付器材款
”
等科目；器材验收入库时，借记“库存设备
”
、
“
库存
材料”等科目，贷记本科目；收到债务清单时，借记“应付器材款”科目，贷记“国外借款
”
科目。

５、向供应单位、运输机构等收取器材短缺或其他应冲减器材采购成本的赔偿款项，根据
有关索赔凭证，借记“其他应收款”科目，贷记本科目。需要报经批准转销或尚待查明原因处
理的途中损耗，以及由于意外事故造成的非常损失，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科
目。

６、月份终了，分配应记入器材采购成本的采购保管费，借记本科目，贷记“采购保管
费”科目。

７、月份终了，将验收入库的器材登记入帐:

⑴验收入库的设备，按实际成本借记“库存设备
”
、“设备投资”科目，贷记本科目。

⑵验收入库的材料，按计划成本借记“库存材料”科目，贷记本科目；同时，将实际成本
大于计划成本的差额，借记“材料成本差异”科目，贷记本科目；将实际成本小于计划成本的
差额，借记本科目，贷记“材料成本差异”科目。
采用实际成本进行材料日常核算的项目单位可以不设“材料成本差异”科目。收到材料
时，根据发票帐单、付款凭证等，借记本科目，贷记“国外借款
”
、
“
银行存款”科目。材料
到达验收入库时，借记“库存材料”科目，贷记本科目。发出材料的实际成本可以根据实际
情况，采用
“
加权平均”、
“
移动平均”或“先进先出
”
等方法进行核算。

８、经过以上记录后，本科目的月末余额，即为货款已经支付但器材尚未到达或尚未验收
入库的在途器材。

四、本科目应设置“设备采购
”
和
“
材料采购
”
两个明细科目，并按设备和材料的类别名
称、型号设置采购明细帐进行核算。

第212 号科目采购保管费

一、本科目核算项目单位为采购、验收、保管和收发设备材料所发生的各种费用，包括采
购、保管人员的工资、工资附加费、办公费、差旅及交通费，以及检验试验费、材料盘亏及毁
损（盘盈冲减）等。项目管理单位的材料盘亏（盈）、毁损不在本科目核算。

二、发生各项采购保管费时，借记本科目，贷记“银行存款
”
、“现金
”
、
“
库存材
料”、“应付工资
”
等科目。凡应列入“采购保管费”科目内的各项费用，能分清负担对象
的，应直接记入本科目所属“设备”或“材料”明细科目；分不清对象的，月末应按当月购入


设备和材料总额的比例进行分摊。设备和材料的包装物品应及时回收，作价入帐，借记“库
存材料”科目，贷记本科目。

三、各项采购保管费，应于月份终结时分配计入设备和材料的实际（采购）成本。采用
计划成本进行日常核算的材料，其采购保管费应全部分配转入“物资采购－材料采购”科目。
设备和采用实际成本进行日常核算的材料，其采购保管费，可按下列公式进行分配转入“物资
采购”科目：

①某项设备（或材料）应分配的采购保管费＝本月购入该项设备（或材料）的买价和运杂
费×预定分配率
②预定分配率＝全年计划采购保管费÷全年计划采购该项设备（或材料）的买价和运杂费
×
100
％
预定分配率也可以采用概（预）算中所确定的采购保管费率。

四、本科目应设置“设备
”
和
“
材料”两个明细科目，并按费用项目进行明细核算。

五、本科目的月末余额，为设备和采用实际成本进行日常核算的材料，按预定分配率分配
的采购保管费与实际发生的采购保管费的差额。此项差额应于年度终了或工程竣工时进行调
整，借记“建安工程投资
”
、“设备投资
”
等科目，贷记本科目（实际发生数小于预定分配数
的差额用红字）。

第213 号科目库存设备


一、本科目核算项目单位库存的需要安装设备的实际成本。

有些设备在验收入库时尚未确定是否需要安装，可以先在本科目核算。

二、购入并已验收入库的设备，借记本科目，贷记“器材采购
”
等科目。

已经验收入库，但发票帐单尚未到达，没有付款的设备，应于月份终了时按合同价格或估
计价格暂估入帐，借记本科目，贷记“应付器材款”科目。下月初，用红字作相同的会计分
录，予以冲回。

委托外单位加工完成验收入库的需要安装设备，按加工后的实际成本借记本科目，贷记
“
委托加工器材”科目。盘盈的设备，按估计价格入帐，借记本科目，贷记“待处理财产损
失”科目。

三、设备出库交付安装时，借记“设备投资”科目，贷记本科目。交付外单位委托加工的
设备，借记“委托加工器材”科目，贷记本科目。年度终了，对已出库而不符合
“
正式开始安
装
”
三个条件的设备，应办理假退库手续，用红字冲销原记录，下年度开始时，再重新入帐。

四、经批准对外转让不需要的设备，借记“银行存款
”
等科目（设备销售价款），贷记本
科目（设备实际成本），同时将转让设备的实际成本与售价的差额记入“待摊投资”科目的借
方或贷方。

五、盘亏和毁损的设备，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。


六、本科目应按设备的存放地点和设备的类别、名称、型号、规格等设置有数量有金额的
明细帐进行核算。

第214 号科目库存材料

一、本科目核算项目单位为进行项目建设所储备的各种库存材料的计划成本或实际成本。
材料的实际成本与计划成本的差异，在
“
材料成本差异”科目核算。

二、购入并验收入库的材料，按计划成本借记本科目，按实际成本贷记“器材采购”科
目。实际成本与计划成本的差额，借记或贷记“材料成本差异”科目。已经验收入库，但发票
帐单尚未到达，没有付款的材料，月终按计划成本暂估入帐，借记本科目，贷记“应付器材
款”科目。下月初，用红字作同样的分录予以冲回。

委托外单位加工完成的材料，验收入库时，按加工后的计划成本，借记本科目，按实际成
本贷记“委托加工器材”科目。实际成本与计划成本的差额，借记或贷记“材料成本差异”科
目。清查盘盈的材料，按计划成本借记本科目，贷记“待处理财产损失”科目。

三、领用的材料，借记“建安工程投资”科目、
“
待摊投资
”
、
“
委托加工器材
”
等科
目，贷记本科目。将材料拨给施工企业抵作预付备料款，按照结算价格借记“预付备料款”科
目，按照计划成本贷记本科目，结算价格与计划成本的差额，借记或贷记“建安工程投资”科
目。

试行竣工结算，取消预付备料款办法的项目单位，在建设期间，根据有关合同或由于物资
供应方式等原因，仍负责供应一部分工程用材料的，拨付给施工企业的材料可直接作抵减应付


工程款处理，按结算价格借记“应付工程款”科目，按照计划成本贷记本科目，结算价格与计
划成本的差额，借记或贷记“建安工程投资”科目。

销售积压和剩余的材料，借记“银行存款
”
、“其他应收款
”
等科目（销售收入，贷记
本科目（计划成本）和
“
材料成本差异”科目，销售收入与材料实际成本的差额转入“待摊投
资”科目的借方或贷方。盘亏和毁损的材料，借记“待处理财产损失”科目，贷记本科目。

四、月份终了，计算各种发出材料应负担的成本差异，借记有关科目，贷记“材料成本差
异”科目（实际成本小于计划成本的差异用红字）。

五、本科目应按材料的存放地点、类别、名称、规格设置有数量有金额的明细帐进行核
算。

第218 号科目材料成本差异

一、本科目核算项目单位各种材料的实际成本与计划成本的差异。

二、外购材料的成本差异，应从
“
器材采购”科目转入本科目。委托外单位加工完成器材
的成本差异，应从
“
委托加工器材”科目转入本科目。调整提高或降低材料的计划成本，应将
调整数自“库存材料”等有关科目转入本科目：调整减少计划成本的数额，记入本科目的借
方，调整增加计划成本的数额，记入本科目的贷方。


三、领用、发出或报废的各种材料应负担的成本差异，可以按当月发出材料的计划成本和
材料成本差异率计算。材料成本差异率计算公式如下
：
当月材料成本差异率＝（月初结存材料的成本差异＋本月收入材料的成本差异）÷（月初
结存材料的计划成本＋本月收入材料的计划成本）×１００％
结转发出材料应负担的成本差异，借记“建安工程投资
”
、
“
待摊投资
”
、
“
采购保管
费
”
等科目，贷记本科目（实际成本小于计划成本的差异，用红字登记）。

四、本科目月末借方余额，为库存各类材料的实际成本大于计划成本的差异；贷方余额为
库存各类材料的实际成本小于计划成本的差异。

五、本科目应按材料类别进行明细核算。

第219 号科目委托加工器材

一、本科目核算项目单位委托外单位加工的各种设备和材料的实际成本
。
委托加工完成的设备和材料的实际成本，由以下各项组成
：

１、加工中耗用的设备和材料的实际成本
；
２、支付的加工费用
；
３、支付的加工设备和材料的往返运杂费
。


二、发给外单位加工的设备，按实际成本借记本科目，贷记“库存设备”科目。发给外单
位加工的材料，按计划成本借记本科目，贷记“库存材料”科目；并将应负担的材料成本差
异，借记本科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异，用红字登
记）；发生的加工费和往返运杂费，借记本科目，贷记“银行存款
”
、“其他应付款
”
等科
目。

三、加工完成并验收入库的设备，按实际成本借记“库存设备
”
、“设备投资”（不需要
安装设备）等科目，贷记本科目。加工完成并验收入库的材料，按计划成本借记“库存材料”
科目，按实际成本贷记本科目，实际成本与计划成本的差额，借记或贷记“材料成本差异”科
目。加工完成退回剩余的设备，按实际成本借记“库存设备”科目，贷记本科目；退回剩余的
材料，按计划成本借记“库存材料”科目，按实际成本贷记本科目，实际成本与计划成本的差
额，借记或贷记“材料成本差异”科目。

四、本科目的月末余额，为委托外单位加工尚未完成的器材的实际成本和发生的加工费及
运杂费。

五、本科目应按加工合同和受托加工单位设置明细帐，记录发出设备和材料的名称、数
量、实际成本（或计划成本和成本差异）、发生的加工费和运杂费、退回材料物资的实际成本
（或计划成本和成本差异），以及加工完成的材料物资的实际成本（或计划成本和成本差异
）
等资料。

第232 号科目银行存款


一、本科目核算项目单位存入银行或其他金融机构的各种存款。本科目分设银行结算户存
款和专用帐户存款等二级科目。

二、项目单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金
”
等有关科
目；提取和支出存款时，借记“现金
”
等有关科目，贷记本科目。

三、项目单位应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐
”
（项目提款报帐回款停留在同级财政部门的也在此核算），由出纳人员根据收付款凭证，按照
业务发生的顺序逐笔登记，每日终了结出余额。
“
银行存款日记帐”应定期与
“
银行对帐单
”
核对，至少每月核对一次。月份终了帐面余额与银行对帐单余额之间有差额的，必须逐笔查明
原因进行处理，并应按月编制“银行存款余额调节表
”
调节相符。

四、有外币存款业务的项目单位，应在本科目下分别按人民币和各种外币设置“银行存款
日记帐”进行明细核算。期末，项目单位应将外币帐户期末余额按照期末国家外汇牌价折合为
人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调整后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差
额，作为汇兑损益列入待摊投资。

第233 号科目现金

一、本科目核算项目单位的库存现金。


二、项目单位收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本
科目。

三、项目单位应设置“现金日记帐
”
，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的顺序
逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数
与实际库存数核对做到帐款相符。

有外币现金的项目单位应分别按人民币、各种外币设置
“
现金日记帐”进行明细核算。

第241号

1号
科目预付备料款

一、本科目核算尚未试行竣工结算办法的项目单位按照工程合同规定向施工单位预付的备
料款，以及拨付给施工单位抵作预付备料款的各种材料。实行工程竣工结算办法的项目单位，
可以不设本科目，根据合同规定或由于物资供应方式等原因仍负责供应一部分施工用材料的，
拨付材料的价款可直接在“应付工程款”科目核算。

二、项目单位预付施工单位备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；拨付抵作备
料款的材料时，按结算价格借记本科目，按照计划成本贷记“库存材料”等科目，结算价格与
计划成本之间的差额，借记或贷记“建安工程投资”科目。月终分配应负担的材料成本差异
，
借记“建安工程投资”科目，贷记“材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差额用红
字）。


三、月终或工程竣工与施工单位结算价款时根据合同规定，应从应付工程款中扣回预付
备料款，借记“应付工程款”科目，贷记本科目。

四、本科目应按收取备料款的施工单位进行明细核算。

第242 号科目预付工程款

一、本科目核算尚未试行竣工结算办法的项目单位按照工程合同规定向施工单位预付的工
程进度款。

二、项目单位按照工程进度，每月或月中向施工单位预付工程价款时，借记本科目，贷记
“
银行存款”科目。月终或工程竣工与施工单位结算价款时，根据合同规定，应从应付工程款
中扣回预付工程款，借记“应付工程款”科目，贷记本科目。

三、本科目应按收取工程进度款的施工单位进行明细核算。

第251号

1号
科目应收有偿调出器材及工程款

一、本科目核算项目单位按规定或经批准有偿调出器材及有偿转出未完工程的应收款项。

二、项目单位有偿调出的设备、材料，借记本科目，贷记“库存设备
”
、
“
材料成本差
异”科目；项目单位按规定报经上级批准有偿移交给其它单位继续施工的未完工程，借记本科


目，贷记“建安工程投资
”
、“设备投资
”
、
“
待摊投资”科目。收到调入单位归还的设备、
材料或未完工程价款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

三、本科目应分别设置“调出设备
”
、
“
调出材料”和
“
转出未完工程
”
三个明细科目，
并按调入单位名称设置明细帐进行核算。

第252 号科目其他应收款

一、本科目核算项目单位除预付备料款、预付工程款以外的其他各种应收、暂付款项，包
括：应收世行贷款利息，应收世行贷款承诺费，应收世行贷款资金占用费各种赔款、罚款、
存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。

“应收世行贷款利息”科目，反映项目单位按照贷款、信贷协定规定应收取的世界银行贷
款到期的利息。

“应收世行贷款承诺”科目，反映项目单位按照贷款/信贷协定规定应收取的世界银行贷款
到期的承诺费。

“应收世行贷款资金占用费”科目，反映经财政部批准后，项目单位展期使用到期应偿还
的世界银行贷款本金、利息和承诺资金而应收取的资金占用费。

二、项目单位发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，
借记有关科目，贷记本科目。

三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。


第253 号科目应收票据

一、本科目核算项目单位因调剂物资而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇
票。

二、项目单位经批准对外销售不需用设备和积压的材料物资收到应收票据，借记本科目，
贷记“库存材料”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科
目。如为带息票据到期，按收到的本息，借记“银行存款”科目，按票面金额，贷记本科目，
按其差额，贷记“待摊投资”科目。

三、项目单位将尚未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴息后的
净额），借记“银行存款
”
等科目，按贴息部分，借记“待摊投资”科目，按应收票据的票面
金额，贷记本科目。如应收票据是带息票据，应按实际收到的本息，借记“银行存款”科目，
按票面金额，贷记本科目，按其差额部分借记或贷记“待摊投资”科目。

贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行帐户不足支付，申请贴现的项目单位收到银行
退回的应收票据和支款通知时，按所付本息，借记“应收帐款”科目，贷记“银行存款”科
目；如果申请贴现项目单位的银行存款帐户余额不足，银行作逾期贷款处理时记入
“
其他应
收款”科目，贷记“其他借款”科目。

四、项目单位应设置“应收票据登记簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日
期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日期和利率，贴


现日期、贴现率或贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应
在“应收票据登记簿”内逐笔注销。

第261号

1号
科目拨付所属投资借款

一、本科目核算实行“统借统还”基建投资借款（不包括中央预算内基本建设经营性基金
借款）的主管部门，拨付给所属项目单位的基建投资借款和分摊给所属项目单位的投资借款利
息。

二、主管部门在核定的贷款指标额度内，按借款合同的规定，统一向银行借入的基建投资
借款，借记“银行存款”科目，贷记“国内借款”科目；拨付所属项目单位投资借款时，借记
本科目，贷记“银行存款”科目。如果上述投资借款，主管部门在统借时不是先借后拨，而是
采取直接下拨方式则应借记本科目，贷记“国内借款”科目。

主管部门收到投资借款利息通知时，借记“待摊投资”科目，贷记“国内借款”科目；将
发生的基建投资借款利息分摊给所属项目单位，借记本科目，贷记“待摊投资”科目。

三、主管部门收到项目单位交来的用于归还借款的基建收入、包干节余和存款利息，借记
“
银行存款”科目，贷记本科目；归还时，借记“国内借款”科目，贷记“银行存款”科目。

四、主管部门根据所属项目单位转来的应收生产单位投资借款，借记“应收生产单位投资
借款”科目，贷记本科目。项目单位编制汇总报表时，应与下级项目单位对应的相关科目相互
抵销。


五、本科目应按所属项目单位设置明细科目进行明细核算。

第262 号科目拨出国外借款

一、本科目核算项目管理单位拨付给下级项目单位的国外借款（包括报帐回来的资金、统
一招标采购的项目物资、服务等）。

二、项目管理单位向下级项目单位拨付国外借款时，借记本科目，贷记“银行存款
”
等科
目。

三、本科目应按下级项目单位设置明细科目，并按国外借款支付类别进行明细核算。项目
单位编制汇总报表时，应与下级项目单位相关的
“
国外借款
”
等科目相互抵销。

第263 号科目拨出配套资金

一、本科目核算项目管理单位拨付给下级项目单位的配套资金（包括财政预算拨款、自筹
资金、进口设备转帐拨款、器材转帐拨款及捐赠款）。

二、项目管理单位向下级项目单位拨付配套资金时，借记本科目，贷记“银行存款
”
等科
目。项目单位编制汇总报表时，应与下级项目单位相关的
“
项目拨款
”
等科目相互抵销。


三、本科目应按下级项目单位设置明细科目，并按配套资金支付类别进行明细核算。

第271号

1号
科目待处理财产损失

一、本科目核算建设单位在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘亏和毁损（不包括固
定资产的毁损）。财产盘盈也在本科目核算。

二、盘亏的固定资产，借记本科目（净值）和
“
累计折旧”科目（已计提折旧），贷记
“
固定资产”科目（原值）。盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目（重置完全价值），贷
记“累计折旧”科目（估计折旧）和本科目（净值）。

盘亏和毁损的库存设备，按实际成本计价，借记本科目，贷记“库存设备”科目。盘盈的
设备估价入帐，借记“库存设备”科目，贷记本科目。盘亏和毁损的库存材料，按计划成本，
借记本科目，贷记“库存材料”科目；分配盘盈和毁损材料的成本差异，借记本科目，贷记
“
材料成本差异”科目（实际成本小于计划成本的差异用红字）。盘盈的材料按计划成本，借
记“库存材料”科目，贷记本科目。毁损设备材料的残料送交入库，按实际成本，借记“库存
材料”科目，贷记本科目。

采购器材在运输途中的损失，除合理的途中损耗应计入材料采购成本外，能确定应由责任
单位或过失人负责赔偿的应从
“
器材采购”科目转入“应付器材款”或“其他应收款”科目，
尚待查明原因的需要报经批准才能转销的损失，应从
“
器材采购”科目转入本科目。

三、各种盘亏和毁损的财产，按规定程序报经批准后，进行转销。


固定资产的盘亏，借记“待摊投资”科目，贷记本科目。库存设备、材料的盘亏、报废和
非常损失，以及采购器材在运输中的短缺和非常损失，应分别下列情况进行处理：

1、应由过失人赔偿的款项，借记“其他应收款”或“应付器材款”科目，贷记本科目。
2、属于无法收回的超定额损耗，报经批准后，借记“采购保管费”科目，贷记本科目。
3、属于自然灾害等原因造成的非常损失，借记“其他投资或“待摊投资”科目，贷记本

科目。
4、盘亏和毁损的设备，按规定程序经批准后，借记“待摊投资”科目，贷记本科目。

四、各种盘盈的财产物资，按规定程序报经批准后进行转帐。
固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“待摊投资”科目；设备的盘盈，借记本科目，贷记
“
待摊投资”科目；材料的盘盈，借记本科目，待记“采购保管费”科目。

五、本科目应设置以下明细科目：

1、待处理固定资产损失
；
2、待处理设备损失
；
3、待处理器材损失
。

第281号

1号
科目有价证券

一、本科目核算项目单位购入的国库券、企业债券等有价证券。


二、项目单位购入的有价证券，应于交款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到
归还的本金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目；收到实现的利息，借记“银行存款”科
目，贷记“应交基建收入
”
科目。

三、本科目按有价证券的种类设置明细科目进行核算。


资金来源

第301号

1号
科目项目拨款

一、核算项目单位实际收到各级政府拨款、自有资金和劳务集资等国内无偿配套资金。收
到拨入资金时,贷记本科目，借记“银行存款”或“预付工程款
”
等科目。

二、本科目按中央、地方各级政府拨款、自有资金、劳务集资进行明细核算，并按来源渠
道不同分别设置明细帐。

第302 号科目项目资本

一、本科目核算项目单位收到投资者以投资形式拨入的项目资本。收到投资者投入的项目
资本时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。支用款项时，借记“建安工程投资
”
等科目，
贷记“银行存款
”
。

二、工程完工交付使用时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建安工程投资
”
等科目。
工程完工交付使用后，应于下年初建立新帐时，借记本科目，贷记“交付使用资产”科目。

三、本科目按不同投资来源渠道设置明细帐。

第303 科目企业债券资金


一、本科目核算项目单位收到生产企业拨入的用于项目建设的企业债券资金以及应付的债
券利息。项目单位收到生产企业拨入的企业债券资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科
目。支出企业债券资金时，借记“建安工程投资
”
、“设备投资
”
、“其他投资
”
、
“
待摊投
资
”
等科目，贷记“银行存款”科目。

二、项目单位使用的企业债券资金属于计付利息的，其建设期利息应在工程竣工时分摊计
入工程成本，具体分摊办法可由主管部门根据本部门的建设特点和债券还本付息要求自行规
定。按规定应计入工程成本的利息，借记“待摊投资”科目，贷记本科目。

三、项目单位将企业债券资金存入银行所取得的存款利息收入，按规定应冲减工程成本，
借记“银行存款”科目，贷记“待摊投资”科目。

四、本科目应分别设置
“
债券本金
”
和“债券利息”两个明细科目。

第304 号科目国外借款

一、核算项目单位实际使用和收到的国际金融组织资金。收到国际金融组织付款通知单
时，借记“器材采购
”
、
“
银行存款
”
、“其他应付款
”
等科目、贷记本科目。

二、本科目按不同国际金融组织设二级明细科目，并按支付类别设置三级明细科目。


第3, 05 科目国内借款

一、核算项目单位向国内不同渠道借入的借款。借入时，借记“银行存款
”
，贷记本科
目；归还时，作相反的分录。国内借款的利息支出应计入项目工程成本，借记“待摊投
资
”
，贷记“银行存款“科目。

二、如国内借款付给工程成本单位，项目单位应根据工程验收进行工程支出核算，借记
“
建安工程投资”科目，贷记本科目。

三、本科目按资金来源渠道进行明细核算。

第306 号科目上级拨入投资借款

一、本科目核算实行“统借统还”基建投资借款(不包括中央预算内基本建设经营性基金借
款)的项目单位收到上级主管部门拨入的项目投资借款和分摊的项目投资借款利息。

二、项目单位收到上级主管部门拨入的项目投资借款时，借记“银行存款”科目，贷记本
科目；收到主管部门分配来的项目投资借款利息，借记“待摊投资”科目，贷记本科目。


三、项目单位将用于归还项目投资借款的基建收入和包干节余上交主管部门时，借记“应
交基建包干节余”、“应交基建收入
”
科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记本科目，贷
记“应收生产单位投资借款”科目，并通知生产单位相应转帐。

四、本科目应按上级主管部门拨入的投资借款种类进行明细核算。

第307 号科目其他借款

一、本科目核算项目单位按规定向银行借入的除基建投资借款以外的其他各种借款，如国
内储备借款、周转金借款等。

二、本科目应按借款种类进行明细核算。

第308 号科目项目资本公积

一、本科目核算经营性项目单位取得的项目资本公积。包括投资额超过其注册资本的差
额、接受捐赠的财产等。

二、投资者投入的资金，按实际收到的款项，借记“银行存款
”
等科目，按合同规定的出
资额，贷记“项目资本”科目，按实际缴付的出资额超过其注册资本的差额，贷记“项目资本
公积”科目。


三、
“
项目资本公积”科目按形成类别设置明细帐进行核算。

第3 11号科目待冲项目支出

一、本科目是实行投资借款建设单位专用的备抵科目，核算冲销的已转知生产单位的各项
交付使用资产。

二、已转给生产单位的交付使用资产，借记“应收生产单位投资借款
”
，贷记本科目；同
时，借记“交付使用资产”科目，贷记“建安工程投资
”
、“设备投资
”
、“其他投资
”
、
“
待摊投资
”
等科目。

三、下年年初建立新帐时，冲转用投资借款形成的交付使用资产(实行财政贴息办法的建设
单位，用投资借款形成的交付使用资产，还应扣减财政贴息数)，借记本科目，贷记“交付使用
资产”科目。

第321号

1号
科目上级拨入资金

一、本科目核算项目单位收到投资单位拨入的供项目单位组织和管理基本建设活动使用的
资金。如收到项目管理费等。

二、项目单位收到上级拨入固定资产。借记“固定资产”科目，贷记本科目；项目单位收
到上级拨入的流动资产，借记有关科目，贷记本科目、上级项目办收到下级上缴项目管理费，


借记“银行存款
”
，贷记本科目。将上级拨入资金退回时，借记本科目，贷记“银行存款
”
等
科目。

第331号

1号
科目应付器材款

一、本科目核算项目单位因购入器材所发生的应付供应单位款项。因接受劳务供应所发生
的应付供应单位款项，以及按照规定预付给供应单位的大型设备款，也在本科目核算。

二、购入设备、工具、器具和材料的应付款项，一般应在月份终了时，根据已经验收入库
而尚未付款的入库凭证，分别设备、工具、器具和材料等类别，抄列清单，按预算或计划价格
暂估入帐，借记“设备投资
”
、
“
库存设备
”
、
“
库存材料”等科目，贷记本科目。

三、本科目应按供应单位户名、合同号和经办的采购人员设置明细帐。

第332 号科目应付工程款

一、本科目核算项目单位按照基本建设工程价款结算办法和工程合同的有关规定，与工程
承包单位办理工程价款结算，应付给承包单位的工程款。

二、实行全部工程竣工后一次结算办法的建设项目，项目单位应在工程全部竣工时，根据
经审查的承包单位提出的“工程价款结算帐单
”
结算应付的工程款，借记“建安工程投资
” ，
贷记本科目。


三、本科目按提供单位设置二级明细科目，并按项目内容进行明细核算。

第341号

1号
科目应付工资

一、本科目核算项目单位应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金津
贴等，不论是否当月支付都应通过本科目核算。发给职工个人但不包括在工资总额之内的各
种款项，如医药费、福利补助、退休金等，不通过本科目核算。

二、支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项(如职工
房租等)，借记本科目，贷记“其他应收款
”
等科目。

三、本科目应按职工类别和工资的组成内容进行明细核算。

第342 号科目应付福利费

一、本科目核算项目单位按规定提取的福利费。

二、项目单位按规定提取的福利费，借记“待摊投资
”
、“应交基建收入
”
科目，贷记有
关科目，支用福利费时，借记本科目，贷记有关科目。

三、本科目期末余额反映项目单位福利费结余。


第351号

1号
科目应付有偿调入器材及工程款

一、本科目核算项目单位收到有偿调入的设备、材料及有偿转入的未完工程的应付款项。

二、项目单位收到有偿调入的设备、材料，借记“库存设备
”
、
“
库存材料”、
“
材料成
本差异”科目，贷记本科目；收到其他单位有偿转入的未完工程，借记“建安工程投资
”
、
“设备投资”科目，贷记本科目。

三、本科目应分别设置“调入设备
”
、
“
调入材料”和
“
转入未完工程
”
三个明细科目，
并按调出单位名称设置明细帐进行明细核算。

第352 号科目其它应付款

一、核算项目单位应付、暂收其他单位和个人的款项，包括应付世行贷款利息、应付世行
贷款承诺费和应付世行贷款资金占用费。

“应付世行贷款利息”科目，反映项目单位按照贷款/信贷协定规定应交未交的世界银行贷
款到期的利息。

“应付世行贷款承诺费”科目，反映项目单位按照开垦/信贷协定规定应交未交的世界贷款
到期的承诺费。

“应付世行贷款资金占用费”科目，反映经财政部批准后，项目单位展期使用到期应偿还
的世界银行贷款本金、利息和承诺费而应交未交的资金占用费。


以上三科目，于项目编制合并报表时应和“其他应收款”科目下的“应收世行贷款利
息”、“应收世行贷款承诺费
”
和“应收世行贷款资金占用费
”
对冲。

二、发生各项应付、暂收款项，借记有关科目，贷记本科目；偿还、上交或转销各项应
付、暂收款项，借记本科目，贷记有关科目。

三、本科目应按单位和个人进行明细核算。

第353 号科目应付票据

一、本科目核算项目单位因购买材料物资和结算已完出包工程价款等而开出、承兑的商业
汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。发生业务时，借记“器材采购
”
、
“
建安工程投
资
”
等有并科目，贷记本科目；项目单位开出、承兑用以抵付应付帐款等科目，贷记本科目。

二、项目单位应设置“应付票据备查簿”，详细登记每笔应付票据的种类、号数、签发日
期、到期日、票据金额、合同交易额、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资
料。应付款到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。

第361号

1号
科目应交税金

一、本科目核算项目单位按规定应交纳的各种税金，如土地使用税、耕地占用税、投资方
向调节税等。


二、按规定计算应交纳的各种税金，借记“待摊投资”科目所属有关明细科目，贷记本科
目；预交或补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款
”
等科目。

三、本科目应按税金的种类进行明细核算。

第362 号科目应交基建包干节余

一、本科目核算实行基本建设项目投资包干责任制的项目单位实现的投资包干节余。

二、按规定计算实现的包干节余，借记“待摊投资”科目，贷记本科目，实行基建投资借
款指标管理的项目单位同时，借记“银行存款”科目，贷记“国内借款”科目。

三、本科目一般应无余额，如有贷方余额，反映实现而尚未分配的包干节余。

第363 号科目应交基建收入

一、本科目核算项目单位在建设过程中发生和应上交的各项基建收入，如煤矿、矿山建设
中的矿产品收入，油田钻井建设中的原油收入，森工建设的路影材收入，电站建设中移交生产
前的电费收入，为检验设备安装质量进行负荷试车的纯收入等。


二、发生的各项收入，借记“库存材料”、
“
银行存款
”
等有关科目，贷记本科目。按照
规定上交基建收入，借记本科目，贷记“银行存款
”
等有关科目。按规定留用的基建收入，借
记本科目，贷记“留存收入
”
科目。

三、本科目月末一般应无余额，如有贷方余额，为应交未交的基建收入。

第364 号科目其他应交款

一、本科目核算项目单位除应交税金以外的其他各种应上交的款项。

二、项目单位计算出应交纳的各种款项，借记“留成收入”等科目，贷记本科目；上交各
种款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。

三、本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。

第401号

1号
科目留成收入

一、本科目核算项目单位取得试车收入、物资转让净额，索赔与违约净额，转贷利差收入
等作为留成收入
。
该科目贷方登记各种收益，借方登记实际拨出(使用)的款项，贷方余额表示
尚存的留成收入。


二、本科目按资金来源渠道设置明细帐。


附录

主要会计事项分录举例

一、项目资金来源的核算

(一)、世行贷款下拨和债务落实核算
；
(二)、国内配套资金下拨的核算
；
(三)、自筹资金和其他借款的核算
；
(四)、项目投资借款下拨到建设单位的核算。

二、设备和材料的核算
(一)、器材采购的核算
；
(二)、库存物资的入库、出库的核算
；
(三)、库存物资的盘盈、盘亏和毁损。

三、自用固定资产的核算

四、项目工程支出核算
(一)、建安工程投资
；
(二)、设备投资
；
(三)、待摊投资
；
(四)、其他投资。


五、交付使用资产的核算

六、留存收入的核算

七、世行贷款还本、付利息、承诺费的核算


会计事项

一、项目资金来源的核算

( 一) 、世行贷款资金下拨和债务落实核算。

1.省财政厅收到财政部下拨报帐回补资金。
省财政厅和省项目办分录
借：银行存款－外币存款
贷：其他应付款—财政部

2.省财政厅将世行回补资金通过银行办理外汇结汇下拨到地或县财政局
借：银行存款－专户存款
贷：银行存款－外币存款
借：其他应收款—××地、县世行资金
贷：银行存款－专户存款
地、县财政局和地、县项目办分录
借：银行存款－专户存款

贷：其他应付款—财政厅

3.收到财政部上笔世行回补资金的债务通知
省财政厅和省项目办分录
借：其他应付款—财政部
贷：世行贷款


同时,借：拨出世行贷款

贷：其他应收款—××县世行资金
地、县财政局和地、县项目办分录
借：其他应付款—财政厅

贷：世行贷款

4.收到财政部国际招标采购物资的债务通知单
省财政厅和省项目办分录
借：器材采购
贷：世行贷款

5.省项目办将根据各县物资验收单落实债务给各县财政局
省财政厅和省项目办分录
借：拨出世行贷款
贷：器材采购

6.各县财政局收到物资债务通知单
县财政局和县项目办分录
借：应付器材款－财政厅
留存收入—亏损

贷：世行贷款

7.收到财政部出国考察债务通知单，并分割到各县落实债务
省财政厅和省项目办分录
借：拨出世行贷款
贷：世行贷款


县财政局和县项目办分录

借：建安工程投
资
其他投
资
贷：世行贷
款

( 二) 、国内配套资金下拨

1.县项目办收到农行配套资金
借：银行存
款
贷：国内借款－农
行

2.以工代赈资金直接下拨到建设单位、公路局不通过县项目办银行存款帐，通过工程验收
单进行会计分录
借：建安工程投资－基础设
施
贷：项目拨款－以工代
赈

( 三) 、自筹资金和其他借款的核算

1.农户自筹用于农业生产种植果树，经验收进行会计分
录
借：建安工程投资－农
业
其他投
资
贷：项目拨款－自筹资
金

2.从财政借项目周转金属临时借款

借：银行存款
贷：其他借款—财政周转金

( 四) 、项目投资借款下拨到项目单位的核算

1.县项目办将世行贷款下拨给农业局用于种植业并落实债务
借：应收生产单位借款－农业局
贷：待冲转基建支出－世行资金
同时,借：预付工程款－种植业
贷：银行存款

2.上述世行贷款不通过项目办帐上划拨，而是由县财政直接划拨(记录贷款分户卡)。
借：预付工程款－种植业
贷：银行存款－专户存款

二、设备和材料的核算

( 一) 、器材采购的核算
省项目办收到国际招标和国内招标物资
借：器材采购

贷：应付器材款－财政部

( 二) 、库存物资入库、出库的核算


1.省项目办将招标物资分配给各县项目办
经仓库保管员验收入库、填制入库单，但帐单未到县项目办
借：库存物资(计划价)
贷：应付器材款(计划价)

2.将上述物资调剂出去填制出库单
借：银行存款(销售价)
贷：库存物资(计划价
)
应付器材款(差价
)

( 三) 、库存物资的盘盈、盘亏和毁损

1.应由供应单位或运输机构等负责赔偿的
借：其他应收款
贷：器材采购

2.需要报请批准转销或查明处理的
借：待处理财产损益
贷：库存物资

3.经批准转销的定额途耗
借：库存物资
资
贷：待处理财产损
益

4.经批准核销的非常损失

借：待摊投资－其他待摊投资
贷：待处理财产损益

5.发生采购运费
借：器材采购
贷：银行存款

三、自用固定资产的核算

用项目投资借款购建完成的自用固定资产
借：交付使用资产

贷：建安工程投
资
设备投
资
其他投
资

同时,借：固定资产
贷：交付使用资产

四、项目工程支出核算

( 一) 、建安工程投资

1.项目主体工程基础设施
渠道建设，经工程验收完工填制工程验收单，进行会计核算
借：建安工程投资－基础设施

贷：予付工程
款
项目拨款－自筹资
金
国内借
款

( 二) 、设备投资
外购的不需要安装的设备验收入库
借：设备投资

贷：器材采购

( 三) 、待摊投资

1.各级项目办进行管理工作所发生管理费用
借：待摊投资—建设单位管理费
贷：银行存款

2.支付世行贷款的利息及承诺费
借：待摊投资—世行贷款利息、承诺费
贷：银行存
款
其他应付款－应付利
费

3.根据年终汇率调整世行贷款汇率而产生的差额
借：待摊投资—汇兑损益
贷：世行贷款


( 四) 、其他投资
项目单位按规定支付的进口设备的专利费
借：其他投资—无形资产

贷：银行存款

五、交付使用资产的核算

1.按照规定程序办理竣工验收交接手续后，结转交付使用资产的实际成本
借：交付使用资产
贷：建安工程投
资
设备投
资
待摊投
资
其他投
资

2.年初过新帐时，如果用项目拨款或自有资金、劳务折价形成的交付使用资产
借：项目拨款－拨款
自有资金
劳务折价

贷：交付使用资产

3.如果用投资借款形成交付使用资产
借：待冲基建支出—世行资金
贷：交付使用资产


六、留存收入的核算

按照财政部规定留存收入的来源包括：试车收入、物资差价、索赔与违约净额，转贷利
差和存款利息净收入等。

1.世行贷款银行存款利息
借：银行存款(或专户存款
)
贷：留存收
入

2.项目招标采购物资如实际支付贷款大于发放农户物资计价金额(以物抵贷)
借：留存收
入
贷：库存物资(应付器材款
)

七、世行贷款还本、付利息、承诺费的核算

1.财政厅收到财政部付费、付息通知
单
借：其他应收款－应收利
费
贷：留存收入(转贷利差
)
其他应付款－应付利费－财政
部

2.地(市)财政收到省财政厅付费付息通知单
借：其他应收款－应收利
费
贷：其他应付款－应付利
费

3.县财政收到地(市)财政局付费付息通知
单
借：待摊投资—世行利
费

贷：其他应付款－应付利费
上交时：
借：其他应付款－应付利费

贷：银行存款－专户存款

4.地(市)财政收到利费款
借：银行存款－户存款
贷：其他应收款－应收利费
上交省财政时：
借：其他应付款－应付利费

贷：银行存款－专户存款

5.省财政厅收到地(市)上交利费
借：银行存款－专户存款
贷：其他应收款－应收利费
上交财政部时：
借：其他应付款－应付利费－财政部

贷：银行存款－专户存款_


会计报表编制说明

资金平衡表( 表

表11)

一、本表反映项目单位期末全部资金来源和占用情况。

二、本表
“
期初数
”
栏的数字，应根据上期末资金平衡表
“
期末数
”
栏内所列数字填列。

三、本表各项目
“
期末数
”
的填列方法除下列项目外，按
“
会计科目说明”填列。

(一)资金占用方

1.
“
项目支出合计
”
项目
“
项目支出合计
”
项目反映项目单位期末基本建设支出或其他支出余额。本项目包括两
部分内容：一部分是上期转入的在建工程支出数和其他项目支出数，另一部分是本期完成的全
部基建支出与其他项目支出合计。本项目应根据本表“交付使用资产
”
、
“
待核销项目支
出
”
、
“
转出投资
”
和
“
在建工程
”
项目的合计数填列。

2.
“
在建工程
”
项目
“
在建工程
”
项目反映项目单位期末各种在建工程成本的余额。本项目应包括建安工程
投资、设备投资、待摊投资和其他投资。

3.
“
器材
”
项目
“
器材
”
项目，反映项目单位期末结存在库、在途和在加工中的各项物资的实际成本，包
括各种材料、设备、低值易耗品等，但不包括在库的不需要安装设备及工具、器具的实际成本
(该部分成本在
“
在建工程
”
项目中反映)。其中：
“
待处理器材损失
”
项目反映项目单位设
备、材料的盘盈、盘亏及毁损。本项目应包括器材采购，采购保管费、库存设备，库存材料
，
材料成本差异和委托加工器材等科目。

4.银行存款－专用帐户存
款
专用帐户余额应和表4 期末余额乘上汇率后的人民币数相等
。
5.
“
预付及应收款合计
”
项目
“
预付及应收款合计
”
项目反映项目单位期末各种预付和应收款项。包括预付备料款、
预付工程款、应收有偿调出器材及工程款、应收票据和其他应收款等。其中：
“应收世行贷款利息”项目反映项目单位按照贷款/信贷协定规定应收取的世界银行贷
款到期的利息。
“应收世行贷款承诺费
”
项目反映项目单位按照贷款/信贷协定规定应收取的世界银行
贷款到期的承诺费。
“应收世行贷款资金占用费
”
项目，反映经财政部批准后，项目单位展期使用到期应偿还
的世界银行贷款本金、利息和承诺费资金而应收取的资金占用费。

(二)资金来源方


1.
“
项目借款合计
”
项目
“
项目借款合计
”
项目，反映项目单位为完成项目计划按规定借入的各种项目建设投资借
款和其他各种借款。本项目包括国内借款、国外借款和其他借款等科目。
“
国外借款
”
项下的
IDA 和IBRD 余额，应和表2－1“
国家金融组织贷款
”
项下IDA 和IBRD 的累计完成额，及表
3 信贷协定执行情况表的累计提款总数与表3(续)贷款协定执行情况表的累计提款总数相等。

2.“应付款合计
”
项目
“应付款合计
”
项目，反映项目单位期末各种应付未付款项。包括应付器材款、应付工程
款、应付工资、应付福利费、应付有偿调入器材及工程款和其他应付款和应付票据等。其中：
“应付世行贷款利息”项目，反映项目单位按照贷款/信贷协定规定应交未交的世行贷款
利息。
“应付世行贷款承诺费
”
项目，反映项目单位按照贷款/信贷协定规定应交未交的世行贷
款承诺费。
“应付世行贷款资金占用费
”
项目，反映经财政部批准后，项目单位展期使用到期应偿还
的世界银行贷款本金、利息和承诺费资金而应交未交的资金占用费。

3.“未交款合计
”
项目
“未交款合计
”
项目，反映项目单位期末应交税金、应交基建包干节余、应交基建收入和
其他应交款。


项目进度表( 表2－1)

一、本表反映项目单位于本期资金的来源和运用情况。

二、本表各项目内容及填列方法如下
：

(一)资金来源合计

按不同渠道分类，资金来源主要分两大类
：

1、国际金融组织贷款

按照国际复兴开发银行贷款(IBRD)和国际开发协会贷款(IDA)分别列示。若有其他国际金
融组织贷款也需分别列于本项目内。IBRD 和IDA 的累计完成额应和表1(续)
“
国外借款
”
项
下的IBRD、IDA 的余额，及表3－1和表3－2 相对应的累计提款总数相等。

2、配套资金

配套资金可按下列方式填列
：

(1)资金来源：中央配套、省级配套、地(市)级配套、县级配套
(2)资金性质：有偿配套、无偿配套、劳务折抵
(二)资金运用合计

资金运用按照项目评估文件中所列项目内容按大项填列。此累计完成额应与表2－2
“
项
目支出
”
项下的累计支出数相等。

(三)差异

本项目用于解释资金来源和运用之间的差异，主要体现在以下的几个会计科目上
：

－应收款变化(指期初和期末数的增减)

－应付款变化(指期初和期末数的增减)

－货币资金变化(指期初和期末数的增减)

－其他科目变化

(四)本期

1、本年计划额：一般按照项目评估文件中所列的年度计划数，按资金来源和运用分别填
写。

2、本期发生额：按本期的实际发生额，分资金来源、运用和差异三栏填列。

3、本期完成比：等于本期实际发生额除以本年计划额，以百分比方式，按资金来源和运
用二栏填列。

(五)累计

 151


1、项目总计划额：一般按照项目评估文件中所列的项目总投资计划数，按资金的来源和
运用分别填列。

2、累计完成额：按项目自初始直到本期期末所累计的实际发生额，按资金的来源、运用
和差异填列。

3、累计完成比：等于累计栏完成额除以项目总计划额，以百分比方式，按资金实际来源
和运用二栏填写。

 152


项目进度表( 表2－2)

一、本表反映项目单位自项目开始建设起到本年年末止累计拨入、借入的基本建设资金的
使用情况。

二、本表各栏内容及填列方法：

(一)
“
项目内容
”
栏，根据项目评估文件中所列项目内容大项填列，应与表2－1“
资金运
用合计
”
项目一致。

(二)“累计支出
”
栏，反映自项目开始建设起到本年年末止累计完成购置、建造过程和正
在购置、建造过程的各项资产和工程数额及其他项目支出，按项目内容分别填列。此数应和表
2－1“
资金运用合计
”
的累计完成额相等。

(三)“已交付资产
”
栏，反映自项目开始建设起到本年年末止累计完成购置、建造过程，
并已交付生产使用单位的各项资产。其中：

“
固定资产
”
栏，反映项目单位期末已经完成购置、建造过程并经验收合格交付生产使用
单位的各项固定资产的实际成本。

“
流动资产
”
栏，反映项目单位期末已经完成购置并经验收合格交付生产使用单位的不够
固定资产标准的工具、器具、家具等流动资产的实际成本。

“
无形资产
”
栏，反映项目单位期末已经完成购置过程并经验收合格单独交付生产使用单
位的土地使用权、专利权、专有技术等无形资产的实际成本。

“
递延资产
”
栏，反映项目单位在建设期间发生的并已单独结转生产使用单位的各项递延
资产的实际成本如生产职工培训费、样品样机购置费、农业开荒费用等。

(四)
“
在建工程
”
栏，反映项目单位期末各种在建工程成本的余额。根据“建筑安装工程
投资
”
、“设备投资
”
、
“
待摊投资
”
和“其他投资”科目的期末借方余额合计填列。

(五)
“
待核销项目支出
”
，
“
转出投资
”
本栏反映项目单位本科目项下的期末余额
。

 153


信贷协定执行情况表( 表3-1)

3

一、本表反映项目单位本期和累计的国际开发协会信贷资金的支付情况。

二、本表各栏内容及填列方法：

(一)
“
核定信贷金额”栏，反映项目单位使用国际开发协会信贷资金的承诺金额。本栏应
根据"信贷协定"附件(一)中的类别和有关的转贷协议分栏填写。

(二)
“
本年度提款数
”
栏，反映项目单位本期国际开发协会信贷资金的使用情况。本栏应
根据“国外借款”科目的有关明细科目的发生额分类填列。

(三)
“
累计提款数
”
栏，反映项目单位自项目开始建设起到本期期末止累计使用国际开发
协会信贷资金的情况。本栏应根据上期本表该栏数字和
“
国外借款”科目有关明细科目的本期
累计发生额分类合计填列。此栏总数应和表1(续)
“
国外借款
”
项下的IDA 余额，表2－1“
国
家金融组织贷款
”
项下IDA 的累计完成额相等。

 154


贷款协定执行情况表( 表3
-2)

3-
-2)

一、本表反映项目单位本期和累计的国际复兴开发银行贷款的支付情况。

二、本表各栏内容及填列方法：

(一)
“
核定分配金额”栏，反映项目单位使用国际复兴开发银行贷款的承诺金额。本栏应
根据"贷款协定"附件(一)中的类别和有关的转贷协议分栏填写。

(二)
“
本年度提款数
”
栏，反映项目单位本期国际复兴开发银行贷款的使用情况。本栏应
根据“国外借款”科目的有关明细科目的发生额分类别填列。

(三)"累计提款数"栏，反映项目单位自项目开始建设起到本期期末止累计使用国际复兴开发
银行贷款情况。本栏应根据上期本表该栏数字和
“
国外借款"科目有关明细科目的本期累计发生
额分类别合计填列。此栏总数应和表1(续)
“
国外借款
”
项下的IBRD 余额，表2－1“
国际金
融组织贷款
”
项下IBRD 的累计完成额相等。

 155


专用帐户报表( 表4)

一、本表反映项目单位本期专用帐户收支和调节情况。

二、本表各项目内容及填列方式如下
：

(一)A 部分
：

1、期初余额
本项目反映项目单位专用帐户的期初余额。本项目应根据专用帐户的上期期末余额填列。
2、本期世界银行回补总额
本项目反映项目单位于本期内,从世界银行提取并已收讫的贷款数。本项目应根据“专用帐

户”科目借方发生额的合计数填列。
3、本期利息收入总额(存入专用帐户部分)
本项目反映专用帐户在本期的利息收入情况。此总额应等于本表B 部分的第8 栏。
4、本期不合格支出归还金总额
本项目反映在本期内，退回专用帐户以前所提取的不合格支出。
5、本期支付总额
本项目反映项目单位通过专用帐户支付世界银行贷款各类别费用的金额。本项目应根据“银

行存款－专用帐户”科目贷方发生额填列。
6、本期未包括在支付额中的服务费支出
本项目反映项目单位在本期未包括于
“
本期支付总额”栏中的各种服务费支出，例如银行

手续费等。此支出总额应等于本表B 部分的第7 栏。
7、期末余额
本项目反映项目单位专用帐户的期末余额。本项目等于期初余额加本表A 部分(2)-(4)栏，减

去(5)-(6)栏。此余额乘上期末汇率后的数，应和表1“
银行存款
”
项下的
“
专用帐户存款”余额相
等。

(二)B 部分
：

1、世界银行首次存款总额
本项目反映项目单位累计申请且世界银行已拨付的专用帐户首次存款总额。首次存款总额指

项目单位一次或多次向世界银行提取不超过专用帐户核定分配额的款项。
2、世界银行回收总额
本项目反映世界银行从专用帐户首次存款总额中回收的金额。本项目应根据世界银行实际回

收金额填列。
3、本期期末专用帐户首次存款净额


本项目反映本期期末专用帐户预付总额。其数额应等于
“
世界银行首次存款总额”减去
“
世

界银行回收总额”。此期末总额应等于本表B 部分的第9 栏。
4、专用帐户期末余额
本项目反映项目单位本期专用帐户的期末余额。本项目的数额应等于本表A 部分的
“
期末余

额”。
5、截至本期期末已申请报帐但尚未回补金额
本项目反映项目单位截至本期期末，已向世行申请报帐，但尚未获得回补的款项，应按申请

书号分别列示。
6、截至本期期末已支付但尚未申请报帐金额
本项目反映项目单位截至本期期末已从专用帐户支付，但尚未向世界银行申请报帐的款项，

并说明原因。
7、本期服务费(如未含在上述第5 和6 栏中)
本项目反映项目单位于本期内所发生的服务费用(例如银行手续费等)，但未包含在上述第5 和

6 栏中的款项。
8、本期利息收入总额(存入专用帐户部分)
本项目反映项目单位专用帐户在本会计期间的利息收入总额。此金额应等于A 部分的
“
本期

利息收入总额(存入专用帐户部分)”。
9、本期期末专用帐户首次存款净额
本项目应等于本表B 部分第3 栏。

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